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V3098-23 27 November 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · neutralidad fiscal

Fiscal neutrality regime applicable to non-monetary share contributions if conditions met

A shareholder wishes to contribute 50% of their share in a company to a new entity (Newco). The DGT states that the transaction may qualify for the fiscal neutrality regime if participation and ownership requirements are met, provided it is not for fraud or mere tax advantage.

The question raised

En el caso de que las nuevas actividades económicas se realicen directamente por Newco, si hay motivación económica suficiente en la creación de la estructura que se expone para poder aplicar el régimen de neutralidad fiscal del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para que la aportación no dineraria de participaciones se acoja al régimen de neutralidad fiscal, el aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en la entidad receptora y haber poseído las participaciones ininterrumpidamente durante el año anterior. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. La comprobación de los motivos económicos es una cuestión de hecho que debe determinar la Administración según las circunstancias de cada caso.

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