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V2400-21 23. August 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusion durch Absorption unter Sonderregime bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

Eine Immobiliengesellschaft erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung einer Fusion durch Absorption einer anderen Gesellschaft derselben Familiengruppe. Die DGT analysiert die Behandlung in der Körperschaftsteuer, der Einkommensteuer, der Umsatzsteuer und der Grunderwerbsteuer und knüpft die Anwendung des Sonderregimes an das Vorliegen realer wirtschaftlicher Gründe.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Tributación de la fusión en el Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones en el Impuesto sobre Sociedades, la operación debe realizarse por motivos económicos válidos y no con fines de fraude o evasión fiscal. En el IRPF, si se aplica el régimen especial, los socios residentes no integran en su base imponible la ganancia o pérdida patrimonial, manteniendo el valor y fecha de adquisición de los títulos entregados. En el IVA, la transmisión no estará sujeta si se transmite una unidad económica autónoma. En el ITPAJD, la fusión se considera operación de reestructuración, lo que conlleva la no sujeción y exención de las demás modalidades.

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