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V2400-21 23 August 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión por absorción

Absorption merger may qualify for special regime if valid economic reasons exist

A real estate company seeks advice on the tax treatment of an absorption merger within the same family group. The DGT examines IS, IRPF, IVA and ITPAJD treatment, subject to the existence of genuine economic motives.

The question raised

1. Tributación de la fusión en el Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de IS, la fusión debe realizarse en el ámbito mercantil y tener motivos económicos válidos, como la racionalización de actividades. En IRPF, los socios residentes no integran la ganancia patrimonial si se aplica el régimen especial de la LIS, manteniendo el valor y fecha de adquisición de los títulos entregados. La no sujeción al IVA depende de si la transmisión constituye una unidad económica autónoma. En ITPAJD, la operación es una reestructuración no sujeta a la modalidad de operaciones societarias y exenta en las demás modalidades. El no devengo del IIVTNU está condicionado a que concurran las circunstancias de la disposición adicional segunda de la LIS.

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