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V2121-25 11. November 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · retribución en especie

Von der Gesellschaft an Gesellschafter gezahlte Sozialversicherungsbeiträge für Selbstständige sind Sachbezüge oder Geldleistungen und müssen in Modell 190 ausgewiesen werden

Es wird angefragt, ob die vom RETA (System für selbstständige Erwerbstätige) abgeführten Beiträge, die eine Gesellschaft im Namen eines Gesellschafters übernimmt, als Sachbezüge gelten und welche Auswirkungen dies auf das Modell 190 hat. Die DGT stellt fest, dass diese Beiträge Sachbezüge darstellen (oder Geldleistungen, falls der Betrag ausgezahlt wird) und zur Gesamtsumme der Vergütungen addiert werden müssen, um die Quellensteuer zu berechnen, wenngleich sie die Bemessungsgrundlage anschließend mindern.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las cuotas de autónomo que satisface una sociedad en beneficio de un socio, además de calificarse como retribución en especie, tienen la consideración de gasto deducible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de dicho socio, a los efectos de la confección del modelo 190 de retenciones.

Die Entscheidung der DGT

El pago de las cuotas del RETA por parte de la sociedad al socio constituye una retribución del trabajo en especie o dineraria. Para calcular la base del tipo de retención, estas cuotas deben sumarse a la cuantía total de las retribuciones del trabajo. No obstante, dichas cotizaciones minorarán la cuantía total de las retribuciones conforme al artículo 83.3.b del RIRPF, debiendo constar en el modelo 190.

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