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V1825-18 22. Juni 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Anwendung des Sonderregimes für Spaltungen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe und Geschäftsbereichsrelevanz

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob eine teilweise Spaltung und eine anschließende finanzielle Spaltung einer nicht ansässigen Einheit unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen können. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an einen Geschäftsbereich erfüllt sind und die Transaktion nicht primär steuerlichen Zwecken dient.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit, dass sowohl die erste als auch die zweite geplante Spaltungsoperation unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer geregelte Sondersteuerregime fallen können. Insbesondere, ob die geltend gemachten wirtschaftlichen Gründe im Sinne der Bestimmungen des Artikels 89.2 LIS als ausreichend angesehen werden können. Das heißt, ob es als gegeben angesehen werden kann, dass triftige wirtschaftliche Gründe für die Anwendung des Regimes vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Spaltungen anzuwenden, muss das abgesonderte Vermögen eine eigenständige wirtschaftliche Einheit (Geschäftszweig) bilden, und die abgespaltene Gesellschaft muss einen weiteren Geschäftszweig oder Mehrheitsbeteiligungen behalten. Im Falle einer finanziellen Spaltung muss das abgesonderte Vermögen aus Mehrheitsbeteiligungen bestehen, und die abgespaltene Gesellschaft muss Mehrheitsbeteiligungen an anderen Unternehmen oder einen Geschäftszweig behalten. Schließlich darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss aus triftigen wirtschaftlichen Gründen wie der Umstrukturierung oder Rationalisierung von Aktivitäten erfolgen.

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