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V0756-21 30. März 2021 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IRNR · rentas inmobiliarias

In der Schweiz ansässige Personen unterliegen in Spanien der Besteuerung von Immobilieneinkünften nach dem Nichtansässigenstatus

Ein in der Schweiz steueransässiger Steuerpflichtiger erkundigte sich, ob er für seine in Spanien erzielten Immobilieneinkünfte das Besteuerungsregime für EU-Ansässige anwenden kann. Die DGT entschied, dass das Doppelbesteuerungsabkommen mit der Schweiz sowie die Vorschriften für Nichtansässige anzuwenden sind, da der Wohnsitz ein entscheidendes Kriterium für die steuerliche Behandlung darstellt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Der Steuerpflichtige wirft die Frage auf, ob auf der Grundlage des Diskriminierungsverbots des spanisch-schweizerischen Abkommens die Regeln angewendet werden können, die für in einem Mitgliedstaat der EU oder einem anderen EWR-Staat außerhalb der EU mit effektivem Informationsaustausch geltend sind, in Bezug auf die Art der Besteuerung von Immobilienerträgen.

Die Entscheidung der DGT

Einkünfte aus Immobilien in Spanien für einen in der Schweiz ansässigen Steuerpflichtigen werden in Spanien gemäß dem TRLIRNR besteuert, da die Voraussetzungen für eine wirtschaftliche Tätigkeit nicht erfüllt sind (Vollzeitbeschäftigter oder Hotelgewerbe). Der Grundsatz der Nichtdiskriminierung des Abkommens verpflichtet nicht dazu, einem Ansässigen die gleiche Behandlung wie einem Nichtansässigen einzuräumen. Die spanische Rechtsvorschrift diskriminiert nicht nach der Staatsangehörigkeit, sondern wendet je nach steuerlichem Wohnsitz unterschiedliche Regime an.

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