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V0005-19 3. Januar 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · reglas de localización

Dienstleistungen für Kunden in Malta unterliegen aufgrund von Ortsregeln nicht der spanischen MwSt.

Ein spanisches Unternehmen erkundigt sich nach der Besteuerung von in Malta erbrachten Dienstleistungen, den Rechnungsstellungspflichten sowie dem Vorsteuerabzug für dortige Personalkosten. Die DGT stellt fest, dass der Vorgang nicht der spanischen MwSt. unterliegt, und erläutert das Verfahren zur Erstattung der in der EU gezahlten Vorsteuer.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación por parte de la sociedad consultante por la prestación de los citados servicios, contenido de la factura que debe emitir y posibilidad de deducir el Impuesto soportado como consecuencia de los gastos de manutención y estancia de sus empleados.

Die Entscheidung der DGT

Al ser el destinatario un empresario en Malta identificado con su NIF-IVA, la prestación no se realiza en el territorio de aplicación del impuesto. La factura debe incluir la mención "inversión del sujeto pasivo". Para recuperar el IVA de gastos en otros Estados miembros, se debe usar el modelo 360 por vía electrónica. La normativa de facturación aplicable a los gastos soportados en el extranjero es la del Estado miembro donde se realizó la operación.

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