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V0005-19 3 January 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · reglas de localización

Services provided to a client in Malta are exempt from Spanish VAT under location rules

A Spanish company asks how to tax services rendered in Malta, what to include in invoices, and whether it can deduct expenses for employees there. The DGT confirms the operation is not subject to Spanish VAT and explains the procedure for claiming back EU-based contributions.

The question raised

Tributación por parte de la sociedad consultante por la prestación de los citados servicios, contenido de la factura que debe emitir y posibilidad de deducir el Impuesto soportado como consecuencia de los gastos de manutención y estancia de sus empleados.

The DGT's ruling

Al ser el destinatario un empresario con sede en Malta, la prestación no se entiende realizada en el territorio de aplicación del impuesto por reglas de localización. La factura debe incluir la mención "inversión del sujeto pasivo". Para la devolución del IVA soportado en otros Estados miembros, se debe utilizar el modelo 360 por vía electrónica. La normativa de facturación aplicable a los gastos de los empleados será la del Estado miembro donde se realizó la operación.

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