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V0005-19 3 janvier 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · reglas de localización

Les services fournis à un client à Malte ne sont pas soumis à la TVA espagnole selon les règles de localisation

Une entreprise espagnole s'interroge sur la taxation des services rendus à Malte, les mentions obligatoires sur la facture et la déductibilité des frais de personnel sur place. La DGT conclut que l'opération n'est pas assujettie à la TVA espagnole et précise la procédure de remboursement des taxes supportées au sein de l'UE.

La question posée

Tributación por parte de la sociedad consultante por la prestación de los citados servicios, contenido de la factura que debe emitir y posibilidad de deducir el Impuesto soportado como consecuencia de los gastos de manutención y estancia de sus empleados.

La position de la DGT

Al ser el destinatario un empresario con sede en Malta, la prestación no se entiende realizada en el territorio de aplicación del impuesto por reglas de localización. La factura debe incluir la mención "inversión del sujeto pasivo". Para la devolución del IVA soportado en otros Estados miembros, se debe utilizar el modelo 360 por vía electrónica. La normativa de facturación aplicable a los gastos de los empleados será la del Estado miembro donde se realizó la operación.

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