IRPF-Quellensteuer in Spanien

Was ist der IRPF-Steuerabzug?

Der IRPF-Steuerabzug (retención de IRPF) ist eine Vorauszahlung der spanischen persönlichen Einkommensteuer, die der Zahlungsverpflichtete (Unternehmen, Selbständiger oder Privatperson) leistet, bevor er Einkommen an den Empfänger überweist. Der Zahlungsverpflichtete behält einen Teil des Bruttobetrags ein, überweist ihn im Namen des Empfängers an die Steuerbehörde, und der Empfänger zählt bei Abgabe seiner jährlichen Einkommensteuererklärung den einbehaltenen Betrag als bereits bezahlte Steuer — was den Saldo bei der Jahresabrechnung reduziert oder eliminiert.

Ein Steuerabzug ist keine zusätzliche Steuer: Er ist lediglich eine Vorauszahlung auf die IRPF, die der Empfänger ohnehin hätte zahlen müssen. Seine Funktion ist es, einen stetigen Einnahmefluss für die Steuerbehörde zu gewährleisten und die Steuererfüllung der Steuerpflichtigen zu erleichtern.

Quellensteuersätze nach Einkommenskategorie (2025)

Erwerbseinkommen (Lohnabrechnung): Der Prozentsatz ist variabel und hängt vom Jahresbruttolohn, der familiären Situation (Anzahl der Kinder, Behinderung, Haushaltsmitglieder) und anderen persönlichen Umständen des Arbeitnehmers ab. Der Zahlungsverpflichtete berechnet den anwendbaren Satz zu Beginn jedes Steuerjahres gemäß dem in der IRPF-Verordnung festgelegten allgemeinen Verfahren. Geschäftsführer und Vorstandsmitglieder unterliegen einem Satz von 35 % (25 % für Unternehmen mit einem Umsatz unter 100.000 EUR).

Einkommen aus freiberuflicher Tätigkeit (Selbständige):

• Freiberufliche Tätigkeiten: allgemeiner Satz von 15 % (7 % im ersten Jahr der Tätigkeit und in den folgenden zwei Jahren).
• Land-, Vieh- und forstwirtschaftliche Tätigkeiten: variable Sätze je nach Tätigkeit (in der Regel 2 %).
• Gewerbliche Tätigkeiten nach vereinfachter Direktschätzung (módulos) mit Einbehaltung: 1 %.

Kapitalerträge — mobiliaria (Dividenden und Zinsen): Allgemeiner Satz von 19 %.

Einkünfte aus Immobilienvermietung: Satz von 19 %. Privatpersonen, die Immobilien an Unternehmen vermieten, müssen die Einbehaltung auf der Rechnung angeben; Unternehmen, die an Privatpersonen vermieten, wenden keine Einbehaltung an.

Kapitalgewinne (Preise, Lotterien, Rechteübertragungen): Satz von 19 % oder der spezifische Satz für jede Kategorie nach den anwendbaren Vorschriften.

Pflichten des Zahlungsverpflichteten: Steuerformulare

• Modelo 111: Vierteljährliche Erklärung (oder monatlich für große Unternehmen) für Einbehalte auf Arbeits- und freiberufliches Einkommen. Frist: erste 20 Kalendertage des auf das Quartal folgenden Monats.
• Modelo 115: Vierteljährliche Erklärung für Einbehalte auf Mieteinnahmen aus städtischen Immobilien.
• Modelo 123: Vierteljährliche Erklärung für Einbehalte auf Kapitalerträge (Dividenden, Zinsen).
• Modelo 190: Jahresübersicht der Einbehalte auf Arbeits- und freiberufliches Einkommen (Jahresäquivalent des Modelo 111).
• Modelo 180: Jahresübersicht der Einbehalte auf Mieteinnahmen.

Relevanz für Unternehmen

Die Nichterfüllung der Einbehaltungspflichten erzeugt Strafen und Verzugszinsen: Das Unternehmen muss nicht nur die nicht einbehaltenen Beträge zahlen, sondern kann auch wegen einer schweren Steuerordnungswidrigkeit (50 %–150 % der nicht einbehaltenen Steuerschuld) gebüßt werden. Ein gut konfiguriertes Lohnbuchhaltungs- und Rechnungsstellungssystem ist die erste Verteidigungslinie gegen dieses Risiko.