Doctrine par thème · Observatoire DGT

Terrain rustique : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 13 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

La livraison de terrains rustiques ou non constructibles est exonérée de la TVA, à condition qu'ils ne soient pas en cours d'urbanisation. Il est entendu qu'un terrain est en cours d'urbanisation lorsque des travaux matériels de transformation physique ou d'infrastructures ont été entamés. Si le terrain est déjà un terrain à bâtir, dispose d'un permis de construire ou si le cédant a assumé des coûts d'urbanisation, l'opération est assujettie à l'impôt. La livraison de droits d'exploitation suit cette même logique d'exonération ou d'assujettissement selon l'état du sol.

La position de la DGT reste constante dans la distinction entre les terrains rustiques exonérés et les terrains assujettis en raison de leur transformation. Tout au long des consultations, il a été précisé que l'assujettissement à la TVA dépend de l'existence de travaux matériels de transformation physique ou de la condition de terrain à bâtir/constructible. On n'observe pas de changements de critère, mais plutôt une consolidation des éléments qui rompent l'exonération.

Points de bascule

  1. V2408-17

    Établit que l'exonération des terrains rustiques disparaît si le cédant a assumé des coûts de transformation physique ou si le terrain est déjà urbanisé ou constructible.

Analyse fondée sur 12 des 13 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 27 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

13
V3406-19 12 déc. 2019

Conditions d'exonération pour réinvestissement dans la résidence principale

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de viviendaresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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