Doctrine par thème · Observatoire DGT

Condition de maintien de la propriété : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 42 rescrits · 2014–2024

Doctrine en vigueur

Pour conserver la réduction pour résidence principale, le successeur doit maintenir la valeur de la réduction dans un bien ayant la qualité de logement. Il est possible d'acquérir deux logements ou plus avec le produit de la cession, à condition que la condition de maintien de la valeur soit respectée pour au moins l'un d'entre eux. Dans le cas contraire, le droit à la totalité de la réduction appliquée est perdu.

La position de la DGT reste constante quant à l'exigence de maintenir la valeur par le biais d'un réinvestissement immédiat dans un logement. Au fil des consultations, il a été précisé que le réinvestissement ne peut être effectué sur des comptes bancaires ou des produits financiers et que les opérations sociétales ne rompent pas la condition. La dernière consultation permet l'acquisition de plusieurs logements à condition que la valeur soit maintenue dans au moins l'un d'entre eux.

Points de bascule

  1. V1353-24

    Permet l'acquisition de deux logements ou plus avec le produit de la cession, à condition que le maintien de la valeur soit respecté pour au moins l'un d'entre eux.

Analyse fondée sur 42 des 42 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 23 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0570-21 11 mars 2021

Maintien de l'abattement sur les droits de succession en cas de réinvestissement de la valeur des participations dans un produit financier identifiable

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarrequisito de permanenciaadquisición mortis causareinversiónvalor de la adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3111-18 29 nov. 2018

L'attribution d'un logement hérité à un seul cohéritier ne contrevient pas à l'exigence de détention de dix ans

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por vivienda habitualrequisito de permanenciadisolución de condominioadjudicación de herenciaadquisición mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 27
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2720-18 15 oct. 2018

Possibilité d'appliquer la réduction de 95 % de l'impôt sur les successions pour des participations sociales

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiaradquisición mortis causaexención impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónrequisito de permanencia LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho. Dos
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1816-18 21 juin 2018

La vente d'un actif affecté au remboursement d'une dette peut entraîner la perte de la réduction pour entreprise familiale

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
adquisición mortis causaempresa individualreducción por empresa familiarrequisito de permanenciaminoración sustancial LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0060-18 17 janv. 2018

Maintien de l'exonération pour résidence principale sous condition de réinvestissement de la valeur réduite

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
adquisición mortis causareducción por vivienda habitualrequisito de permanenciareinversiónimpuesto sobre sucesiones y donaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0540-17 2 mars 2017

Application de la réduction de 95 % de l'impôt sur les successions à l'acquisition d'une activité de location

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiaradquisición mortis causaexención impuesto sobre el patrimonionegocio de arrendamientorequisito de permanencia LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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