Doctrine par thème · Observatoire DGT

Participation au capital : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 38 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les dividendes perçus par une société mère peuvent bénéficier de l'exonération prévue à l'article 21 de la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés) si une participation minimale de 5 % est maintenue et une détention ininterrompue pendant l'année précédant l'exigibilité. Le montant exonéré doit être réduit de 5 % au titre des frais de gestion. Le respect de ces conditions est une question de fait qui doit être prouvée devant l'Administration.

La position de la DGT reste constante concernant les conditions de participation minimale de 5 % et de détention ininterrompue pour accéder aux exonérations et déductions. Aucun changement doctrinal n'est observé, mais plutôt une application répétée des conditions de participation et de temporalité dans différents cas de figure tels que les dividendes, les apports en nature ou les exonérations pour fonctions de direction.

Analyse fondée sur 33 des 38 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 23 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1138-25 30 juin 2025

Les investisseurs particuliers peuvent bénéficier de la déduction pour investissement dans des entreprises nouvelles ou récemment créées sous certaines conditions

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversiónempresas de nueva o reciente creaciónparticipación en el capitalincremento de patrimoniosociedad anónima LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2127-19 12 août 2019

Impossibilité d'appliquer le taux réduit de 15 % à l'impôt sur les sociétés si les associés détiennent plus de 50 % des parts et exerçaient l'activité

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidades de nueva creacióntipo reducidoactividad económicaparticipación en el capitalbase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V5041-16 21 nov. 2016

L'exonération pour cession de participations ne s'applique qu'aux bénéfices non distribués si la société est une entité patrimoniale

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad patrimonialexención por transmisión de participacionesactividad económicabeneficios no distribuidosafectación de activos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1960-16 9 mai 2016

Les nouvelles entités peuvent bénéficier du taux réduit de 15 % si les exclusions d'activité préalable ne sont pas réunies

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo reducidobase imponibleactividad económicaperíodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. Disposición Transitoria Vigésimo segundaTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. Disposición adicional decimonovena
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1150-16 22 mars 2016

L'acquisition d'actions d'une entité peut constituer un élément éligible à la déduction pour réinvestissement de bénéfices extraordinaires

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reinversión de beneficios extraordinarioselementos patrimonialesparticipación en el capitalactividades económicaselementos no afectos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0801-16 20 févr. 2016

Accès à l'exonération de l'impôt sur la fortune via un groupe de parenté

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exencióngrupo de parentescofunciones de direcciónparticipación en el capitalsujeto pasivo LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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