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V5299-16 14 décembre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · exención por doble imposición

Application de l'exonération pour dividendos d'une entité uruguayenne en présence d'une convention de double imposition

Une entreprise espagnole détenant 100 % des parts d'une société en Uruguay s'interroge sur la possibilité d'appliquer l'exonération pour double imposition aux dividendes perçus. La DGT confirme que cela est possible sous réserve du respect des conditions de participation et de l'application de la convention entre l'Espagne et l'Uruguay.

La question posée

Question posée : Si l'exonération visant à éviter la double imposition prévue à l'article 21 de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, serait applicable au dividende perçu par l'entité consultante de l'entité B.

La position de la DGT

Pour appliquer l'exonération de l'article 21.1.a) de la LIS, l'entité doit détenir au moins 5 % du capital de manière ininterrompue pendant l'année précédant la distribution. Concernant la lettre b), l'exigence selon laquelle l'entité non résidente soit soumise à un impôt étranger d'au moins 10 % est considérée comme remplie si l'entité participée est résidente dans un pays ayant une convention de double imposition avec l'Espagne incluant une clause d'échange d'informations. Dans ce cas, en appliquant la convention entre l'Espagne et l'Uruguay, ladite exigence serait considérée comme remplie.

L’appliquer à un cas réel

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