Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre participación en el capital

42 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «participación en el capital», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 38 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Los dividendos percibidos por una entidad matriz pueden acogerse a la exención del artículo 21 de la LIS si se mantiene una participación mínima del 5% y una tenencia ininterrumpida durante el año anterior al devengo. El importe exento debe reducirse en un 5% en concepto de gastos de gestión. El cumplimiento de estos requisitos es una cuestión de hecho que debe acreditarse ante la Administración.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a los requisitos de participación mínima del 5% y tenencia ininterrumpida para acceder a exenciones y deducciones. No se observa un cambio doctrinal, sino una aplicación reiterada de los requisitos de participación y temporalidad en distintos supuestos como dividendos, aportaciones no dinerarias o exenciones por funciones directivas.

Análisis basado en 33 de 38 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

42 consultas

V5041-16 21 nov 2016

La exención por transmisión de participaciones no se aplica a la parte de la renta que no sea beneficio no distribuido si la entidad es patrimonial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad patrimonialexención por transmisión de participacionesactividad económicabeneficios no distribuidosafectación de activos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
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V1960-16 9 may 2016

Las entidades de nueva creación pueden aplicar el tipo reducido del 15% si no se cumplen las exclusiones de actividad previa

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo reducidobase imponibleactividad económicaperíodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. Disposición Transitoria Vigésimo segundaTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. Disposición adicional decimonovena
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V2229-14 2 sept 2014

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones si se cumplen los requisitos de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimonioadquisición mortis causafunciones de direcciónparticipación en el capital LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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