Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Beteiligung am Kapital: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 38 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die von einer Muttergesellschaft erhaltenen Dividenden können unter die Befreiung gemäß Artikel 21 des LIS (Gesetz über die Körperschaftsteuer) fallen, sofern eine Mindestbeteiligung von 5 % und eine ununterbrochene Haltedauer während des dem Zufluss vorausgehenden Jahres vorliegt. Der steuerfreie Betrag muss um 5 % zugunsten der Verwaltungskosten gekürzt werden. Die Erfüllung dieser Anforderungen ist eine Tatsachenfrage, die gegenüber der Verwaltung nachzuweisen ist.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderungen einer Mindestbeteiligung von 5 % und der ununterbrochenen Haltedauer für den Zugang zu Befreiungen und Abzügen konstant. Es ist keine Änderung der Rechtsprechung zu beobachten, sondern eine wiederholte Anwendung der Beteiligungs- und Zeitdaueranforderungen in verschiedenen Fällen, wie etwa bei Dividenden, Sacheinlagen oder Befreiungen aufgrund von Leitungsfunktionen.

Analyse auf Grundlage von 33 der 38 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1138-25 30. Juni 2025

Privatanleger können unter bestimmten Voraussetzungen den Abzug für Investitionen in neu gegründete oder kürzlich gegründete Unternehmen geltend machen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversiónempresas de nueva o reciente creaciónparticipación en el capitalincremento de patrimoniosociedad anónima LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5041-16 21. Nov. 2016

Befreiung bei der Veräußerung von Beteiligungen gilt bei Vermögensverwaltungsgesellschaften nur für nicht ausgeschüttete Gewinne

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad patrimonialexención por transmisión de participacionesactividad económicabeneficios no distribuidosafectación de activos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1960-16 9. Mai 2016

Neugegründete Unternehmen können den ermäßigten Steuersatz von 15 % anwenden, sofern keine Ausschlusskriterien für eine vorangegangene Tätigkeit vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo reducidobase imponibleactividad económicaperíodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. Disposición Transitoria Vigésimo segundaTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. Disposición adicional decimonovena
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1150-16 22. März 2016

Aktienerwerb kann als geeignete Maßnahme zur Reinvestition außergewöhnlicher Gewinne gelten

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reinversión de beneficios extraordinarioselementos patrimonialesparticipación en el capitalactividades económicaselementos no afectos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0801-16 20. Feb. 2016

Befreiung von der Vermögenssteuer über eine Verwandtschaftsgruppe möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exencióngrupo de parentescofunciones de direcciónparticipación en el capitalsujeto pasivo LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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