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V5409-16 21 décembre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · exención de dividendos

Absence d'obligation de retenue à la source sur les dividendes sous réserve du respect de l'article 21 de la LIS

Une entité demande si elle doit effectuer une retenue à la source lors de la distribution de dividendos à ses associés, suite à un apport en nature d'actions. La DGT précise qu'aucune retenue n'est obligatoire si les conditions d'exonération des dividendos sont remplies, tout en signalant un risque de non-application de la neutralité fiscale lors de l'apport initial.

La question posée

Si en el reparto del dividendo realizado, la entidad consultante deberá practicar retención sobre el mismo atendiendo a las circunstancias señaladas.

La position de la DGT

No existe obligación de retener ni de ingresar a cuenta respecto de los dividendos o participaciones en beneficios que cumplan los requisitos del artículo 21.1 de la LIS. Para ello, la entidad perceptora debe comunicar a la entidad obligada a retener la concurrencia de dichos requisitos y aportar los documentos justificativos. No obstante, la DGT advierte que si la aportación no dineraria y la posterior transmisión de acciones se realizan con el propósito principal de obtener una ventaja fiscal, podría no aplicarse el régimen de neutralidad.

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