Doctrine par thème · Observatoire DGT

Organisation des propres moyens : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 20 rescrits · 2015–2024

Doctrine en vigueur

L'assujettissement à la TVA des services fournis par un associé à sa société dépend de l'existence d'une indépendance ou d'une subordination. Une relation de travail non assujettie est considérée si l'associé est soumis aux critères organisationnels de l'entité, ne perçoit pas de rémunération liée aux résultats et que la société répond devant les tiers. L'assujettissement à l'impôt nécessite que l'associé organise ses propres moyens et assume les risques économiques.

La position de la DGT reste constante depuis 2015. Les consultations réitèrent que la détermination de l'assujettissement à la TVA nécessite d'analyser l'organisation des propres moyens, la responsabilité et la rémunération liée aux résultats afin de distinguer l'activité économique de la relation de travail.

Analyse fondée sur 20 des 20 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

20
V4548-16 24 oct. 2016

Les services d'un associé à sa société : revenus d'activité économique ou de travail personnel en IRPF, et assujettissement à la TVA selon l'indépendance

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicassocio profesionalrelación de subordinaciónriesgo económicoordenación de medios propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V4273-16 5 oct. 2016

La qualification des services d'un associé en activité économique ou en revenus du travail dépend de son affiliation à la Sécurité sociale et de son indépendance au regard de la TVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajosujeto pasivorelación de subordinaciónriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3893-16 15 sept. 2016

La qualification des services fournis par un associé peut relever de revenus professionnels ou d'activités économiques selon son régime de sécurité sociale

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasrelación de subordinaciónordenación de medios propiosriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3741-15 26 nov. 2015

Les rémunérations des associés pour services professionnels peuvent constituer des revenus d'activité économique sous le régime des travailleurs indépendants

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicastrabajo personalsociedades profesionalesordenación de medios propiosriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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