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V0024-16 7 janvier 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Les services des associés professionnels à leur société peuvent constituer des revenus d'activité économique sous conditions

Une question a été posée pour savoir si la rémunération des associés fournissant des services à leur propre société professionnelle est imposée comme un revenu d'activité économique au titre de l'IRPF. La DGT précise que, pour être qualifiés de revenus d'activités économiques, l'associé doit être inscrit au régime des travailleurs indépendants et l'activité doit être incluse dans la deuxième section des tarifs de l'IAE.

La question posée

Question posée : Une consultation est effectuée concernant l'imposition au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour la rémunération correspondant aux services fournis par les associés à la société, compte tenu de la nouvelle rédaction donnée à l'article 27 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques par la loi 26/2014.

La position de la DGT

Au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF), les services d'un associé constituent des revenus d'activité économique si la société fournit des services professionnels, si l'associé exerce l'activité faisant l'objet de l'entité et s'il est inscrit au régime spécial des travailleurs indépendants ou à une mutuelle. Pour la TVA et l'impôt sur les activités économiques (IAE), l'assujettissement dépend de la question de savoir si l'associé agit de manière indépendante, ce qui nécessite une analyse au cas par cas de l'organisation des moyens propres, de la prise de risque économique et de l'autonomie vis-à-vis de la structure organisationnelle de la société.

L’appliquer à un cas réel

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