Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre ordenación de medios propios

21 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «ordenación de medios propios», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 20 consultas · 2015–2024

Criterio vigente

La sujeción al IVA de los servicios prestados por un socio a su sociedad depende de la existencia de independencia o subordinación. Se considera una relación laboral no sujeta si el socio está sometido a criterios organizativos de la entidad, no percibe una remuneración ligada a resultados y la sociedad responde ante terceros. La sujeción al impuesto requiere que el socio organice sus propios medios y asuma riesgos económicos.

La posición de la DGT se mantiene constante desde 2015. Las consultas reiteran que la determinación de la sujeción al IVA requiere analizar la ordenación de medios propios, la responsabilidad y la remuneración ligada a resultados para distinguir entre actividad económica y relación laboral.

Análisis basado en 20 de 20 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

21 consultas

V0511-24 8 abr 2024

La sujeción al IVA de los servicios de un socio a su sociedad depende de la existencia de independencia o subordinación

SG de Impuestos sobre el Consumo

autónomo societariosujeto pasivorelación de subordinaciónriesgo económicoordenación de medios propios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0359-23 21 feb 2023

Los servicios de socios profesionales a su sociedad pueden ser rendimientos de actividades económicas en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastrabajo personalsocio profesionalordenación de medios propiosriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1955-19 25 jul 2019

La tributación de los servicios de un socio a su sociedad depende de la naturaleza de su cargo y de su independencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassocio profesionalrelación de subordinaciónriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V0622-19 22 mar 2019

La sujeción al IVA de servicios profesionales de un socio depende de la existencia de independencia y medios propios

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeción al impuestorelación de dependenciariesgo económicoordenación de medios propiossubordinación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1722-18 18 jun 2018

Los servicios de socios a su sociedad pueden ser rendimientos de actividad económica o trabajo personal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastrabajo personalsujeción al ivaordenación de medios propiosriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V4549-16 24 oct 2016

Los servicios de un socio a su sociedad pueden ser rendimientos de actividad económica o trabajo personal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajo personalsocio profesionalordenación de medios propiosriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V4548-16 24 oct 2016

La calificación de los servicios de un socio como actividad económica o trabajo depende de su régimen de seguridad social y la naturaleza de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionalrelación de subordinaciónriesgo económicoordenación de medios propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V4273-16 5 oct 2016

La calificación de los servicios de un socio a su sociedad depende de la naturaleza de la relación y la organización de medios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajosujeto pasivorelación de subordinaciónriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3894-16 15 sept 2016

Las retribuciones de administradores son rendimientos del trabajo y la sujeción al IVA depende de la independencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassocio profesionalrelación de subordinaciónordenación de medios propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V3893-16 15 sept 2016

La tributación de los servicios de socios a su sociedad depende de la naturaleza de la relación y la ordenación de medios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasrelación de subordinaciónordenación de medios propiosriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V3502-16 22 jul 2016

La tributación de los servicios de un socio a su sociedad depende de la naturaleza de su cargo y de la independencia de su actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassujeto pasivoordenación de medios propiosriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V3258-16 13 jul 2016

Las retribuciones de administradores tributan como rendimientos del trabajo y los servicios de socios sin medios propios no están sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministradoresactividades económicasvalor normal de mercadocarácter independiente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V1566-16 13 abr 2016

Los servicios de un socio a su sociedad pueden ser rendimientos de actividades económicas en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionalrégimen especial de autónomossección segunda de las tarifasrelación de subordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0824-16 2 mar 2016

La sujeción al IVA y al IAE de los servicios de un socio a su sociedad depende de la independencia o subordinación en la actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeción pasivarégimen de dependenciaordenación de medios propiosriesgo económicocarácter independiente LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0024-16 7 ene 2016

La calificación de los servicios de un socio como actividad económica o trabajo depende de su régimen de seguridad social y la ordenación de medios propios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionalordenación de medios propiosriesgo económicosubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3941-15 9 dic 2015

No se aplica el IVA a los servicios de un socio si no organiza medios propios para su actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeción al impuestocarácter independienteordenación de medios propiosrelación de dependenciaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3741-15 26 nov 2015

Los servicios de un socio a su sociedad pueden ser rendimientos de actividad económica o trabajo personal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastrabajo personalsociedades profesionalesordenación de medios propiosriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3740-15 26 nov 2015

Los servicios de socios a su sociedad pueden ser rendimientos de actividad económica en IRPF o estar sujetos a IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionalrelación de subordinaciónordenación de medios propiosriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2653-15 11 sept 2015

Los servicios de socios a su sociedad pueden ser rendimientos de actividades económicas o trabajo personal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajo personalsocio profesionalrelación de subordinaciónriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2171-15 15 jul 2015

La calificación de los servicios de un socio como actividad económica en IRPF depende de su alta en la Seguridad Social y de la naturaleza de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajosocio profesionalvalor normal de mercadorelación de subordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1148-15 13 abr 2015

Los servicios de un socio a su sociedad pueden ser rendimientos de actividad económica o trabajo personal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastrabajo personalsocio profesionalordenación de medios propiosriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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