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V3741-15 26 novembre 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Les rémunérations des associés pour services professionnels peuvent constituer des revenus d'activité économique sous le régime des travailleurs indépendants

Une consultation porte sur le traitement fiscal des services fournis par des associés à leur propre société et sur la qualification de ces revenus en tant que revenus d'activités économiques ou de travail personnel. La DGT précise que cela dépendra de l'inscription de l'associé au régime spécial de la Sécurité sociale des travailleurs indépendants et de la conformité de l'activité aux exigences de la deuxième section des tarifs de l'IAE.

La question posée

Question posée : Une consultation est faite concernant l'imposition applicable aux rémunérations versées par la société à l'associé pour les services fournis par ce dernier, ainsi que ses obligations comptables aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF), compte tenu de la nouvelle rédaction donnée à l'article 27 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques par la loi 26/2014.

La position de la DGT

Pour que les services fournis par un associé à sa société soient qualifiés de revenus d'activités économiques, trois conditions doivent être remplies : l'activité de l'entité doit figurer dans la deuxième section des barèmes de l'IAE, l'associé doit exercer précisément les services professionnels qui constituent l'objet de l'entité, et l'associé doit être inscrit au régime spécial de la Sécurité sociale des travailleurs indépendants ou à une mutuelle équivalente. Si la condition relative à la Sécurité sociale n'est pas remplie, les services sont considérés comme un travail personnel. De même, l'évaluation de ces opérations entre parties liées doit être effectuée à leur valeur normale de marché.

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