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V1566-16 13 avril 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Les services d'un associé à sa société peuvent constituer des revenus d'activités économiques au titre de l'IRPF

Une question a été posée pour savoir si la rémunération d'un associé pour des services rendus à sa propre société est imposable en tant qu'activité économique au titre de l'IRPF et si elle est assujettie à la TVA. L'administration fiscale répond que, sous réserve de remplir certains critères, ces revenus peuvent être qualifiés de revenus d'activités professionnelles au titre de l'IRPF, bien que l'assujettissement à la TVA dépende de l'indépendance et de l'utilisation de moyens propres.

La question posée

Cuestión planteada Se consulta la tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por la retribución correspondiente a los servicios prestados por el socio referidos a la sociedad, teniendo en cuenta la nueva redacción dada al artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por la Ley 26/2014.

La position de la DGT

Para que los servicios de un socio a su sociedad sean rendimientos de actividades económicas en el IRPF, la actividad debe estar incluida en la Sección Segunda de las Tarifas del IAE y el socio debe estar dado de alta en el régimen especial de autónomos o mutualidad. En caso contrario, se considerarán rendimientos del trabajo personal. Respecto al IVA, la sujeción depende de si existe independencia o subordinación, analizando la ordenación de medios propios, la remuneración y la responsabilidad. Para el IAE, se requiere la ordenación por cuenta propia de medios de producción o recursos humanos.

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