Doctrine par thème · Observatoire DGT

Organismes de placement collectif : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance moyenne 68 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

La taxation des parts d'organismes de placement collectif dépend de leur localisation et de leur nature selon les conventions internationales, où les biens meubles corporels sont taxés là où ils se trouvent effectivement. Pour le respect des obligations d'information, la présentation du modèle 720 est obligatoire si le client figure comme titulaire direct dans une entité étrangère. Dans les cas de réinvestissement pour report d'imposition, l'attribution par acte de liquidation remplit les conditions de réinvestissement et d'indisponibilité.

La position de la DGT ne montre pas une évolution doctrinale unique, mais aborde des matières diverses telles que l'information sur les biens à l'étranger, le traitement des compartiments, les fusions et les conventions internationales. Les critères restent cohérents dans leurs domaines spécifiques sans changements de tendance détectables entre les consultations analysées.

Points de bascule

  1. V1580-15

    Établit que pour les fonds par compartiments, la règle d'ancienneté s'applique uniquement aux parts du compartiment faisant l'objet de la transmission si l'entité maintient un registre individualisé.

  2. V0776-19

    Précise que pour le respect de l'article 94.2.a) 1º de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques), l'intervention du commercialisateur doit être directe, nécessaire et exclusive, garantissant qu'aucune disposition ne soit effectuée sans sa médiation.

  3. V3282-20

    Clarifie que la présentation volontaire du modèle 189 pour éviter le modèle 720 n'est pas réalisable selon la Loi générale fiscale.

Analyse fondée sur 65 des 68 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 23 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0574-22 21 mars 2022

L'attribution de parts d'organismes de placement collectif lors de la liquidation d'une SICAV peut satisfaire à l'exigence de réinvestissement

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
sicavinstituciones de inversión colectivacuota de liquidaciónrégimen de reinversióndiferimiento del impuesto LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 129.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3112-21 14 déc. 2021

Les sociétés d'investissement à capital variable dissoutes en 2022 disposent jusqu'au 30 juin 2023 pour leur liquidation

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
sociedades de inversión de capital variablerégimen transitoriodisolución y liquidacióndiferimiento de la rentareinversión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.4.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. Disposición transitoria cuadragésimo primera.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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