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V1290-21 7 mai 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · unit linked

Absence d'imputation annuelle des revenus pour les contrats d'assurance unit-linked en cas de substitution des investissements avant la fin de la période transitoire

Une compagnie d'assurance s'interroge sur l'obligation pour les clients transférant leur résidence en Espagne via des contrats d'assurance 'unit-linked' du Royaume-Uni de s'acquitter annuellement de l'impôt sur la variation de la valeur liquidative. La DGT précise que pour échapper à cette règle spécifique, les investissements doivent satisfaire à des conditions précises pendant toute la durée du contrat.

La question posée

Alcance de la regla especial de imputación temporal prevista en el artículo 14.2.h) de la LIRPF ante la salida de Reino Unido de la Unión Europea.

La position de la DGT

Para que no se aplique la regla de imputación anual del artículo 14.2.h) de la LIRPF, las provisiones deben estar invertidas en instituciones de inversión colectiva amparadas por la Directiva 2009/65/CE durante toda la vigencia del contrato. Ante el Brexit, la sustitución de fondos por otros que cumplan la normativa europea no se considera incumplimiento si se hace de forma generalizada y antes de que finalice el periodo transitorio. Si la sustitución no se realiza en estos términos, los residentes en España deberán imputar anualmente la diferencia de valor liquidativo.

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