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V3282-20 4 novembre 2020 · SG de Tributos Critère en vigueur
IRPF · modelo 189

L'impossibilité de présenter volontairement le modèle 189 pour éviter l'obligation du modèle 720

Une succursale d'une entité d'investissement portugaise s'interroge sur l'obligation de présenter le modèle 189 et sur la possibilité de le faire volontairement afin d'exonérer ses clients de la présentation du modèle 720. La DGT détermine que l'obligation de déclaration dépend de la qualité de l'entité, qu'elle agisse en tant que dépositaire ou intermédiaire, et que la présentation volontaire n'est pas autorisée.

La question posée

Cuestión planteada Obligación de presentar la declaración informativa anual de valores, seguros y rentas (modelo 189), así como la posibilidad de presentar el citado modelo voluntariamente, en caso de que no exista obligación, para dispensar a sus clientes de presentar la declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero (modelo 720).

La position de la DGT

Si los clientes figuran como titulares de cuentas en una entidad extranjera, deben presentar el modelo 720. Si la sucursal es la entidad depositaria y registra la titularidad, debe presentar el modelo 189, lo que exime al titular de presentar el modelo 720. En cuanto a fondos de inversión, la obligación de informar como comercializadora depende de si son españoles o extranjeros y de cómo se registren las participaciones. La presentación voluntaria del modelo 189 para dispensar el modelo 720 no es factible según la LGT.

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