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V3282-20 4 novembre 2020 · SG de Tributos Critère en vigueur
OTRO · modelo 189

L'impossibilité de présenter volontairement le modèle 189 pour éviter l'obligation du modèle 720

Une succursale d'une entité d'investissement portugaise s'interroge sur l'obligation de présenter le modèle 189 et sur la possibilité de le faire volontairement afin d'exonérer ses clients de la présentation du modèle 720. La DGT détermine que l'obligation de déclaration dépend de la qualité de l'entité, qu'elle agisse en tant que dépositaire ou intermédiaire, et que la présentation volontaire n'est pas autorisée.

La question posée

Obligación de presentar la declaración informativa anual de valores, seguros y rentas (modelo 189), así como la posibilidad de presentar el citado modelo voluntariamente, en caso de que no exista obligación, para dispensar a sus clientes de presentar la declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero (modelo 720).

La position de la DGT

Si la sucursal es la entidad depositaria que lleva el registro de la titularidad de los clientes, debe presentar el modelo 189 y sus clientes quedan exentos de presentar el modelo 720. Si los clientes figuran como titulares directamente en una entidad extranjera, estos deben presentar el modelo 720. La presentación voluntaria del modelo 189 para evitar el modelo 720 no es factible según la Ley General Tributaria.

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