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V0480-24 27 mars 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · instituciones de inversión colectiva

Non-application de la transparence fiscale internationale et de l'imputation de revenus aux fonds d'investissement harmonisés de l'UE

La question porte sur l'assujettissement des investisseurs d'un fonds d'investissement luxembourgeois harmonisé à la transparence fiscale internationale ou à l'imputation de revenus. La DGT précise que le régime spécial des organismes de placement collectif s'applique.

La question posée

Question posée Concernant la taxation des investisseurs dans ledit fonds d'investissement, résidents en Espagne, assujettis à l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques et à l'Impôt sur les Sociétés, il est demandé si le régime de transparence fiscale internationale, régi par l'article 100 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés, et l'article 91 de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques, respectivement, ou le régime d'attribution de revenus régi par les articles 86 à 90 de cette dernière Loi, pourraient leur être applicables pour leurs investissements dans ledit fonds, ainsi que, dans le cas où ces régimes fiscaux seraient applicables auxdits investisseurs, la manière dont la consultante doit déterminer la base de retenue à la source lors des cessions ou remboursements de parts du fonds effectués par ces derniers.

La position de la DGT

Pour les investisseurs dans des organismes de placement collectif régis par la Directive 2009/65/CE, domiciliés dans l'UE et inscrits au registre de la CNMV, le régime spécial des articles 94.1 LIRPF et 53.1 LIS prévaut. En vertu du principe de spécialité, les régimes de transparence fiscale internationale et d'attribution de revenus ne s'appliquent pas. Les porteurs de parts au titre de l'IRPF imputent les résultats distribués et les plus-values ou moins-values patrimoniales, tandis que les sociétés au titre de l'IS intègrent les bénéfices distribués et les revenus provenant de cessions ou de remboursements.

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