Doctrine par thème · Observatoire DGT

Individualisation des revenus : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 50 rescrits · 2016–2026

Doctrine en vigueur

Les revenus du capital sont attribués aux titulaires des biens selon les règles de propriété juridique et les preuves fournies. Sous le régime de la communauté de biens, la propriété est attribuée à parts égales à chaque conjoint, sauf si une autre quote-part de participation est justifiée. Si la propriété réelle n'est pas prouvée, l'Administration considérera comme titulaire celui qui figure dans les registres publics.

La position de la DGT reste stable quant au principe d'attribution selon la propriété juridique. L'évolution montre un accent croissant sur l'importance de la preuve pour infirmer la propriété formelle, en particulier dans la distinction entre les biens propres et les biens communs. Il n'y a pas eu de revirements doctrinaux, mais plutôt une réaffirmation de la primauté de la réalité sur la forme enregistrée, dès lors que la preuve nécessaire est apportée.

Points de bascule

  1. V2413-19

    Établit que la propriété formelle dans les registres peut être infirmée si l'existence d'autres titres de propriété est prouvée, comme la distinction entre pleine propriété et usufruit.

  2. V2773-20

    Précise que la charge de la preuve pour attester de la propriété réelle face à la propriété formelle incombe à celui qui prétend faire valoir ce droit.

Analyse fondée sur 50 des 50 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 19 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1369-23 22 mai 2023

Les revenus locatifs incombent à l'usufruitier du logement

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
usufructorendimientos del capital inmobiliarioindividualización de rentasfrutos civilestitularidad jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0784-23 3 avr. 2023

Attribution des revenus locatifs aux propriétaires selon leur quote-part de propriété

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariotitularidad jurídicacuota de participaciónimputación de rentas inmobiliariasindividualización de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2201-22 21 oct. 2022

Imputation des revenus locatifs selon la titularité juridique de chaque conjoint

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariotitularidad jurídicasociedad de ganancialesbienes privativosindividualización de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2237-21 5 août 2021

Les revenus locatifs doivent être déclarés par le propriétaire du logement

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capitaltitularidad jurídicaindividualización de rentasarrendamientoelementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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