Doctrine par thème · Observatoire DGT

Déduction : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance faible 47 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Lors d'acquisitions intracommunautaires, il est possible de réduire les montants dus pour des produits expédiés hors du territoire d'application de l'impôt, à condition de prouver l'expédition ou le transport et le paiement préalable de la taxe. Dans le cadre de l'IRNR (impôt sur le revenu des non-résidents), les acomptes de l'IRPF (impôt sur le revenu des personnes physiques) versés avant de justifier le changement de résidence sont déductibles de la base de l'IRNR s'ils correspondent à des revenus soumis à cet impôt.

La position de la DGT ne montre pas d'évolution doctrinale sur un concept unique, car les consultations portent sur des matières de déduction distinctes (IVA, IRPF, ISD et IRNR). Les critères restent cohérents dans leurs domaines respectifs, traitant la déduction comme une conséquence directe du respect des conditions d'affectation ou de la justification de l'opération.

Analyse fondée sur 43 des 47 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 15 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

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V5233-26 22 juil. 2026

Les acomptes d'IRPF versés avant un changement de résidence sont déductibles de l'IRNR

SG de Fiscalidad Internacional

cambio de residenciapagos fraccionadosretencionesingresos a cuentadeducción TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 26.bTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 52

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V1625-26 17 juin 2026

Déduction des frais d'expert médical judiciaire en tant que frais de défense juridique limitée à 300 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos de defensa jurídicaperito médico judicialdeducciónlímite de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.e

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V1045-26 12 mai 2026

Déductibilité du leasing en IS et de la TVA selon l'affectation et l'usage du véhicule

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rentingdeducciónafectaciónvehículo de turismodevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0708-26 30 mars 2026

L'attribution de logements aux coindivisaires lors de la dissolution d'une indivision est assujettie à la TVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

comunidad de bienesentrega de bienesprimera entregatipo reducidoaptitud de vivienda LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2393-25 9 déc. 2025

Possibilité de déduire le montant effectif de l'impôt acquitté à l'étranger sans calcul proportionnel

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

doble imposición internacionaldeducciónimporte efectivotipo medio efectivo de gravamenbase liquidable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80.1.a

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V2377-25 9 déc. 2025

L'ordonnance fiscale détermine si la déduction pour taxe de licence s'applique sur l'impôt brut ou après abattement

SG de Tributos Locales

iciodeduccióncuota íntegracuota bonificadatasa por licencia urbanística TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 100.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 103.3

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V0924-25 27 mai 2025

Possibilité de déduction de l'impôt sur les emballages en plastique en cas de preuve d'exportation hors du territoire national

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesdeducciónadquisiciones intracomunitariasincoterm fcaterritorio de aplicación del impuesto Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1937-24 9 sept. 2024

La déductibilité de la TVA sur les réparations et rénovations dépend de l'affectation à l'activité et de la nature du bien

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónbien de inversiónafectaciónreparaciónreforma LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0961-24 30 avr. 2024

La déduction de la TVA lors de l'acquisition d'œuvres d'art dépend de la qualité d'entrepreneur et de l'intention d'utilisation dans l'activité

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónempresariorégimen especialobjetos de arteintencionalidad LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0706-24 16 avr. 2024

Présomption de déduction de la TVA sur les véhicules de tourisme et exigence d'affectation exclusive pour l'IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducciónafectaciónbien de inversiónvehículo de turismouso accesorio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V2940-23 6 nov. 2023

Impossibilité de déduire l'intégralité de l'impôt étranger en cas de paiement différé

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

doble imposición internacionaldeducciónobligación personalobligación realrectificación de autoliquidación LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6

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V1863-23 27 juin 2023

La déductibilité de la TVA supportée dépend de l'affectation à des opérations taxables et non exonérées ou de l'application de la règle du prorata

SG de Impuestos sobre el Consumo

exencióndeducciónprorrataprestación de serviciosentidad de carácter social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0248-23 14 févr. 2023

Possibilité de déduire l'impôt payé à Taïwan sur la déclaration d'IRPF selon les limites de la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

doble imposición internacionalrenta mundialtipo medio efectivo de gravamenresidencia fiscaldeducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80

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V2478-22 1 déc. 2022

L'activité de location touristique et résidentielle ne constitue pas des secteurs distincts, application de la règle du prorata

SG de Impuestos sobre el Consumo

sectores diferenciadosprorratadeduccióndestino previsiblebienes de inversión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.d

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V1816-22 1 août 2022

La base imposable de la TVA n'est pas modifiée par l'abattement de 0,2 euro sur les produits énergétiques

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblebonificacióndeducciónproductos energéticossujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1463-22 21 juin 2022

Déduction de la TVA sur les services publics d'un local loué à usage de bureaux si l'usage est exclusivement professionnel

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónempresariosuministrosactividad empresarialafectación directa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0856-22 21 avr. 2022

Amortissement d'une place de parking en IRPF : conditions d'affectation exclusive du véhicule et absence d'usage privé

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónamortizaciónbienes de inversióndeducciónactividad económica RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92

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V0234-22 10 févr. 2022

Déductibilité de la TVA sur l'acquisition de camions sous réserve du respect de la Loi 37/1992

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónbienes de inversiónempresariotransmisión de bienessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2121-21 15 juil. 2021

Les services de piscine municipale par prix public sont assujettis mais exonérés de TVA, contrairement à la cafétéria

SG de Impuestos sobre el Consumo

deduccióninversión del sujeto pasivosectores diferenciadosexenciónprecio público LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V1837-21 10 juin 2021

L'apport d'une concession d'usage d'un bien domanial à une société est assujetti à la TVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

concesión demanialderecho de usobien demanialactividad empresarialdeducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1613-21 28 mai 2021

Difficulté de déduction de la TVA et de l'IRPF pour un quad : obligation de prouver l'affectation sans présomption de 50 %

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducciónafectaciónbien de inversiónelemento patrimonialvehículo mixto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1600-21 27 mai 2021

La déduction de la TVA sur les véhicules de tourisme est présumée à 50 % sauf preuve contraire

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónbien de inversiónafectaciónvehículo de turismopresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V1034-21 21 avr. 2021

Déductibilité de la TVA sur l'acquisition d'un bien immobilier si l'intention d'une activité assujettie est démontrée

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónempresariopromoción inmobiliariaintencionalidadactividad sujeta LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3117-20 19 oct. 2020

La déduction de la TVA dépendra du caractère assujetti ou non des services fournis par le consortium

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónoperaciones sujetasoperaciones no sujetasciclo integral del aguaprorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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