Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre deducción

35 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «deducción», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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35 consultas

V5233-26 22 jul 2026

Los pagos a cuenta del IRPF realizados antes del cambio de residencia pueden deducirse en el IRNR

SG de Fiscalidad Internacional

cambio de residenciapagos fraccionadosretencionesingresos a cuentadeducción TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 26.bTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 52

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V1625-26 17 jun 2026

Se pueden deducir los gastos de perito médico judicial como defensa jurídica con límite de 300 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto del trabajogastos de defensa jurídicaperito médico judicialdeducciónlímite de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.e

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V1045-26 12 may 2026

Deducibilidad del renting en IS y el IVA según la afectación y el uso del vehículo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rentingdeducciónafectaciónvehículo de turismodevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2393-25 9 dic 2025

Se puede deducir el importe efectivo del impuesto satisfecho en el extranjero sin aplicar cálculos proporcionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

doble imposición internacionaldeducciónimporte efectivotipo medio efectivo de gravamenbase liquidable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80.1.a

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V2377-25 9 dic 2025

La ordenanza fiscal determina si la deducción por tasa de licencia se aplica sobre la cuota íntegra o bonificada

SG de Tributos Locales

iciodeduccióncuota íntegracuota bonificadatasa por licencia urbanística TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 100.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 103.3

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V0924-25 27 may 2025

Se puede deducir el impuesto de envases de plástico si se acredita el envío fuera del territorio nacional

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesdeducciónadquisiciones intracomunitariasincoterm fcaterritorio de aplicación del impuesto Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1937-24 9 sept 2024

La deducción del IVA en reparaciones y reformas depende de la afectación a la actividad y de la naturaleza del bien

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónbien de inversiónafectaciónreparaciónreforma LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2940-23 6 nov 2023

No se puede deducir el impuesto extranjero íntegro si este se encuentra aplazado en la autoliquidación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

doble imposición internacionaldeducciónobligación personalobligación realrectificación de autoliquidación LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6

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V1863-23 27 jun 2023

La deducibilidad del IVA soportado dependerá de la afectación a operaciones sujetas y no exentas o de la aplicación de la prorrata

SG de Impuestos sobre el Consumo

exencióndeducciónprorrataprestación de serviciosentidad de carácter social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0894-23 18 abr 2023

Se presume un 50% de deducción en el IVA para vehículos de turismo, salvo que se acredite un grado de afectación distinto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducciónafectaciónvehículo de turismobien de inversiónrenting LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0248-23 14 feb 2023

Se puede deducir el impuesto pagado en Taiwán en la declaración de IRPF bajo los límites de la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

doble imposición internacionalrenta mundialtipo medio efectivo de gravamenresidencia fiscaldeducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80

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V2478-22 1 dic 2022

El arrendamiento turístico y de vivienda no constituyen sectores diferenciados, por lo que se aplica la prorrata

SG de Impuestos sobre el Consumo

sectores diferenciadosprorratadeduccióndestino previsiblebienes de inversión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.d

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V1816-22 1 ago 2022

La base imponible del IVA no se altera por la bonificación de 0,2 euros en productos energéticos

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblebonificacióndeducciónproductos energéticossujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1463-22 21 jun 2022

Se pueden deducir los suministros de un inmueble arrendado para oficinas si se usan exclusivamente para la actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónempresariosuministrosactividad empresarialafectación directa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0856-22 21 abr 2022

La amortización de una plaza de garaje en IRPF requiere la afectación exclusiva del vehículo y la no afectación de la plaza a usos particulares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónamortizaciónbienes de inversióndeducciónactividad económica RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92

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V0234-22 10 feb 2022

Las cuotas de IVA de la adquisición de camiones serán deducibles si se cumplen los requisitos de la Ley 37/1992

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónbienes de inversiónempresariotransmisión de bienessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1600-21 27 may 2021

La deducción del IVA en vehículos de turismo se presume al 50% salvo prueba en contrario

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónbien de inversiónafectaciónvehículo de turismopresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V1034-21 21 abr 2021

Las cuotas de IVA soportadas en la adquisición de una finca son deducibles si se destinan a una actividad sujeta y se acredita la intención

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónempresariopromoción inmobiliariaintencionalidadactividad sujeta LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0138-21 1 feb 2021

El IVA soportado en Francia no es deducible en la declaración española, sino que debe recuperarse mediante solicitud de devolución

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónterritorio de aplicaciónbienes de inversiónafectacióndevolución de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3117-20 19 oct 2020

La deducción del IVA dependerá de si los servicios prestados por el consorcio son sujetos o no sujetos al impuesto

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónoperaciones sujetasoperaciones no sujetasciclo integral del aguaprorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2719-20 4 sept 2020

Deducibilidad del IVA soportado en la compra de inmuebles según su destino y actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónsectores diferenciadossegundas entregasrenuncia a la exenciónregla de prorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2014-20 18 jun 2020

El gasto de renting es deducible en IS si cumple requisitos legales y el IVA de turismos se presume al 50%

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rentingdeducciónafectaciónbien de inversióndevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1710-20 1 jun 2020

Las prestaciones de seguros de vida colectivos por fallecimiento tributan por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

seguro de vidahecho imponibledoble imposición internacionalprestación por fallecimientoseguro colectivo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6

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V1273-20 6 may 2020

La compra de un vehículo está sujeta a IVA si el transporte no es realizado por el proveedor y vinculado a la entrega

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesexenciónlugar de realizacióndeducciónempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68.Uno

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V0494-20 27 feb 2020

Se puede deducir el 50% del IVA de vehículos de turismo si se acredita su afectación a la actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónafectaciónvehículo de turismobien de inversiónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0328-20 12 feb 2020

El IVA de los servicios prestados debe declararse cuando se devenga, independientemente de su cobro

SG de Impuestos sobre el Consumo

devengorepercusióndeducciónsujeto pasivoafectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.Uno.2ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º

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V1726-19 9 jul 2019

No se puede deducir el IVA si la sociedad no realiza actividad económica y solo mantiene bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónempresarioprofesionalsujeto pasivoactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0509-17 27 feb 2017

La refacturación del suministro de agua de un Ayuntamiento a una concesionaria está sujeta a IVA al 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

refacturaciónprestación de serviciostipo reducidosujecióndeducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V4035-16 22 sept 2016

Se puede aplicar la deducción por doble imposición internacional por rentas obtenidas en Gibraltar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialdoble imposición internacionaltipo medio efectivo de gravamenparaíso fiscaldeducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V1934-16 4 may 2016

Se puede deducir el impuesto pagado en el extranjero por una donación, con límites establecidos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

doble imposición internacionalobligación personaldonacióndeduccióntipo medio efectivo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 23.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1101-16 18 mar 2016

Las aportaciones a una fundación mediante convenio de colaboración empresarial pueden ser ayudas económicas deducibles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

convenio de colaboración empresarialentidades sin fines lucrativosayuda económicainterés generalmecenazgo Ley 49/2002LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0295-16 26 ene 2016

Se puede deducir el impuesto pagado en el extranjero por una donación, pero con límites

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

doble imposición internacionalobligación personaldeduccióndonacióntipo medio efectivo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 23.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3064-15 13 oct 2015

Posibilidad de aplicar deducciones por descendiente con discapacidad y familia numerosa en el IRNR bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cuota diferencialdescendiente con discapacidadfamilia numerosamínimo por descendientesdeducción TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 81.bisLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

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V0599-15 17 feb 2015

Se pueden deducir las cuotas de IVA del combustible si se afectan al desarrollo de la actividad empresarial

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónbienes de inversiónafectaciónsujeto pasivodocumento justificativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92.Dos

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V1598-14 20 jun 2014

Las operaciones de compraventa de mercancías en Inglaterra no están sujetas al IVA español

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónentrega de bienesexpedicióntransportededucción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 15LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 25

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