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Déduction pour la création d'emplois : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 14 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

La déduction nécessite une augmentation de la moyenne de l'effectif des travailleurs handicapés par rapport à la période immédiatement précédente. Le montant dépend du degré de handicap : 9 000 euros pour les degrés compris entre 33 % et 64 %, et 12 000 euros pour les degrés égaux ou supérieurs à 65 %. Le montant doit être inscrit dans la déclaration de l'impôt pour la période fiscale au cours de laquelle il a été généré, l'exercice correspondant devant être rectifié en cas d'omission.

La position de la DGT reste stable concernant le calcul de l'augmentation de l'effectif et les conditions relatives au handicap. Des précisions ont été intégrées sur la calculabilité de la conversion de contrats temporaires en contrats à durée indéterminée et sur l'inclusion des travailleurs des centres spéciaux d'emploi. Récemment, la doctrine s'est concentrée sur l'obligation d'inscrire la déduction lors de l'exercice de sa génération.

Points de bascule

  1. V0155-15

    Établit que la conversion d'un contrat temporaire en contrat à durée indéterminée compte comme une augmentation afin de ne pas porter atteinte à la philosophie de l'incitation.

  2. V0250-17

    Permet de comptabiliser dans l'augmentation de l'effectif les travailleurs handicapés qui doivent être embauchés par des centres spéciaux d'emploi par succession d'entreprise.

  3. V1510-22

    Clarifie que le montant doit avoir été inscrit lors de l'exercice correspondant, imposant la rectification de la déclaration si cela n'a pas été fait en temps voulu.

Analyse fondée sur 13 des 14 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 26 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

14
V1510-22 24 juin 2022

Déduction IS pour travailleurs handicapés (art. 38 LIS) : déclaration lors de l'exercice de génération requise, même si la reconnaissance intervient ultérieurement

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por creación de empleotrabajadores con discapacidadrectificación de autoliquidaciónperiodo impositivoprescripción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 38LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 38.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2587-15 7 sept. 2015

Deduction de 12 000 euros : un taux d'incapacité égal ou supérieur à 65 % est requis

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por creación de empleotrabajadores con discapacidadgrado de discapacidadplantilla mediacuota íntegra LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 38TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 41.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0660-15 23 févr. 2015

Impossibilité de déduire la création d'emplois sans augmentation de l'effectif moyen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por creación de empleoplantilla mediacontrato de apoyo a los emprendedoresprestación por desempleoperiodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 37LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0155-15 19 janv. 2015

Possibilité d'appliquer la déduction pour augmentation d'effectif de travailleurs handicapés lors du passage d'un contrat temporaire à un contrat à durée indéterminée

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por creación de empleotrabajadores con discapacidadincremento de plantilla mediacontrato indefinidoartículo 41 trlis TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 41Ley 14/2013
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2690-14 9 oct. 2014

Possibilité d'appliquer la déduction pour création d'emplois de travailleurs handicapés recrutés lors de l'exercice précédent

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por creación de empleotrabajadores con discapacidadplantilla mediaperiodo impositivotipo de gravamen reducido TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 41TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 109
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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