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V2617-22 23 décembre 2022 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · imputación fiscal

L'imputation fiscale des primes d'assurance collective n'est pas obligatoire sous le seuil de 100 000 euros par an

Une entité a sollicité un avis sur la possibilité d'éviter l'imputation fiscale des primes d'une assurance vie collective destinée à couvrir des engagements de retraite. La DGT précise que, si le contrat respecte la réglementation relative aux retraites et que les primes ne dépassent pas 100 000 euros annuels par contribuable, l'imputation revêt un caractère volontaire.

La question posée

Question posée : S'il est possible, conformément aux dispositions du paragraphe 1.f) de l'article 17 de la Loi 35/2006, de ne pas imputer la prime aux assurés si l'employeur verse deux primes au cours de deux années différentes, dont le montant, pour chaque assuré, n'excède le plafond de 100 000 euros pour aucune des annuités.

La position de la DGT

Dans les contrats d'assurance collective autres que ceux de prévoyance sociale d'entreprise qui mettent en œuvre des engagements de retraite, l'imputation fiscale des primes est facultative dès lors qu'elles ne dépassent pas 100 000 euros par an et par contribuable et par rapport au même employeur. Toutefois, l'imputation sera obligatoire pour la part des primes correspondant au capital en risque en cas de décès ou d'invalidité si celle-ci dépasse 50 euros par an.

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