Doctrine par thème · Observatoire DGT

Base imposable positive : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 33 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les entités de création récente qui exercent des activités économiques peuvent appliquer le taux réduit de 15 % lors de leur premier exercice présentant une base positive, ainsi que lors du suivant. Pour ce faire, elles ne doivent pas faire partie d'un groupe, ne peuvent pas être des entités patrimoniales et l'activité ne doit pas avoir été transmise par des parties liées ou exercée par un associé détenant plus de 50 % de participation l'année précédente. Le respect de ces conditions est analysé lors de l'exigibilité des exercices fiscaux correspondants.

La position de la DGT reste constante dans l'interprétation des conditions d'application du taux réduit pour les entités de création récente. Tout au long des consultations, l'interdiction d'appliquer cet avantage a été réitérée si l'activité provient de parties liées ou d'associés ayant une participation majoritaire préalable. Aucun changement de critère n'est observé, mais plutôt une application uniforme des limitations légales.

Points de bascule

  1. V0379-20

    Précise que l'avantage ne s'applique pas si l'activité a été exercée précédemment par des entités liées ou par une personne physique détenant plus de 50 % de participation.

Analyse fondée sur 31 des 33 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V5483-26 18 août 2026

Les nouvelles entités peuvent bénéficier du taux réduit d'IS sous réserve de conditions d'activité et d'absence de groupe

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo reducidoactividad económicabase imponible positivagrupo de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. Disposición transitoria vigésima segundaTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. Disposición adicional decimonovena.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2024-25 29 oct. 2025

Les entités nouvellement créées exerçant des activités économiques peuvent être imposées au taux de 15 % lors de la première période présentant une base positive et lors de la suivante

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creaciónactividad económicatipo reducidobase imponible positivaentidad patrimonial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2023-25 29 oct. 2025

Les entités nouvellement créées peuvent être imposées au taux de 15 % au cours des deux premières périodes présentant une base imposable positive, à condition qu'il n'y ait pas de transfert d'activité d'entités liées ou d'exercice préalable par des personnes physiques avec une participation supérieure à 50 %

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creaciónactividad económicatipo reducidoentidades vinculadasbase imponible positiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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