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V5078-26 26 juin 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · exención por transmisión de participaciones

Conditions d'exonération pour la cession de participations et exclusion des sociétés patrimoniales

Une société holding s'interroge sur l'éventuelle exonération de la vente de ses participations dans une filiale et sur l'application de taux d'imposition réduits. La DGT précise que l'exonération est envisageable sous réserve de respecter les conditions de participation et de résidence, tout en précisant qu'elle ne peut statuer sur le caractère patrimonial de l'entité ou sur l'application des taux réduits faute d'éléments suffisants.

La question posée

Question posée 1. Si le bénéfice réalisé par l'entité consultante, à l'occasion de la vente de ses participations dans SA, est éligible à l'exonération prévue à l'article 21 de la Loi sur l'impôt sur les sociétés, dans la mesure où SA ne se qualifie pas de société patrimoniale (au sens de l'article 5.2 de la Loi sur l'impôt sur les sociétés).

La position de la DGT

La exención por la transmisión de participaciones es aplicable si se cumplen los requisitos de participación y residencia, siempre que las entidades no sean patrimoniales. El tipo reducido del 15% para entidades de nueva creación puede aplicarse en el primer ejercicio con base imponible positiva y en el siguiente, siempre que la entidad no sea patrimonial ni forme parte de un grupo mercantil. La DGT no puede determinar la condición de entidad patrimonial con los datos facilitados.

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