Doctrine par thème · Observatoire DGT

Base imposable de l'épargne : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 53 rescrits · 2025–2025

Doctrine en vigueur

La base imposable de l'épargne intègre les revenus du capital mobilier, tels que les dividendes ou les capitaux d'assurances-vie, ainsi que les plus-values ou moins-values patrimoniales. Les plus-values ou moins-values sont déterminées par la différence entre les valeurs d'acquisition et de cession, permettant la déduction des frais et des impôts inhérents à l'opération. En cas de dissolution de sociétés, la moins-value patrimoniale résulte de la différence entre la valeur d'acquisition des actions et leur quote-part de liquidation.

La position de la DGT reste constante dans l'application des règles générales de la LIRPF pour la détermination de la base imposable de l'épargne. Les consultations analysent différents cas de figure (assurances, dividendes, cessions d'immeubles et dissolution de sociétés) mais maintiennent la même méthodologie de calcul des revenus et des plus-values. Aucun changement doctrinal n'est observé, mais plutôt une application uniforme de la réglementation en vigueur à des cas divers.

Analyse fondée sur 52 des 53 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 19 juillet 2026.

Rescrits sur ce thème

24

V5386-26 28 juil. 2026

Valeur d'acquisition pour l'IRPF : utilisation du montant réel d'achat sauf vérification de la valeur de l'ITP

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónganancia patrimonialimporte realcomprobación de valoresbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V5353-26 28 juil. 2026

Imputation proportionnelle du gain de cession de parts sociales si le délai excède un an

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialoperaciones a plazosimputación temporalparticipaciones socialesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V5315-26 28 juil. 2026

Possibilité de déduction pour pensions alimentaires versées à la mère

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosreducción en la base imponiblebase liquidable generalbase imponible del ahorrodecisión judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V5305-26 28 juil. 2026

L'utilisation de la valeur vérifiée par la Communauté autonome comme valeur d'acquisition en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónvalor de transmisiónganancia patrimonialimporte realbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V5277-26 28 juil. 2026

Possibilité d'inclure les coûts de construction dans la valeur d'acquisition lors de la donation de biens immobiliers avec habitation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióndonaciónobras de construcción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V5273-26 28 juil. 2026

La valeur d'acquisition pour l'IRPF correspond au montant réel de la vente, sauf vérification de la valeur dans l'ITPAJD

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónvalor de transmisiónganancia patrimonialcomprobación de valoresimporte real LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V5270-26 28 juil. 2026

La révocation du NIF d'une société n'entraîne pas automatiquement une perte en capital au titre de l'IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialdisolución de sociedadesliquidación socialvalor de adquisicióncuota de liquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.e

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V5176-26 15 juil. 2026

Les bonifications pour transfert de fonds d'investissement sont imposées comme revenus de capitaux mobiliers

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariobonificacióntraspaso de fondosbase imponible del ahorrocesión de capitales propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1661-26 19 juin 2026

La dissolution du régime de communauté de biens n'autorise pas la mise à jour de la valeur d'acquisition du logement pour l'IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sociedad de ganancialesvalor de adquisiciónganancia patrimonialdisolución de comunidadcuota de titularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1659-26 19 juin 2026

Les frais de notaire, de registre et les impôts de succession et de vente peuvent être intégrés dans la valeur d'acquisition et de transmission

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisicióntransmisión onerosatítulo lucrativogastos inherentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1657-26 19 juin 2026

La valeur d'acquisition d'un logement en autopromotion inclut le terrain, la construction et les frais afférents

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónautopromociónobra nuevabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1641-26 18 juin 2026

L'indemnisation pour non-exécution d'un ordre de souscription d'actions est imposée comme gain en capital dans la base générale

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

operación acordeónreducción de capitalderechos de suscripciónganancia patrimonialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 45

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1614-26 17 juin 2026

Impossibilité de constater une perte en capital suite à la faillite d'une société sans dissolution ni liquidation préalable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia o pérdida patrimonialdisolución de sociedadesliquidación de la sociedadvalor de adquisicióncuota de liquidación social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.e)

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1613-26 17 juin 2026

L'apport d'actions à une société constitue une plus-value ou une moins-value patrimoniale au titre de l'IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

aportación no dinerariaganancia patrimonialvalor de transmisiónbase imponible del ahorrovalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1612-26 17 juin 2026

Possibilité de déduire une moins-value patrimoniale à l'IRPF suite à la dissolution judiciaire d'une société

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialextinción de sociedadcuota de liquidaciónvalor de adquisiciónbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1602-26 17 juin 2026

Possibilité de déduire une moins-value patrimoniale à l'IRPF suite à l'extinction judiciaire d'une société en procédure de conciliation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialextinción de sociedadconcurso de acreedorescuota de liquidaciónbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1573-26 15 juin 2026

L'exonération pour réinvestissement exige l'acquisition d'un nouveau logement ou une rénovation répondant à des critères spécifiques

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialsegregación de fincasrehabilitación de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1570-26 15 juin 2026

L'exonération pour réinvestissement est refusée si les fonds servent au remboursement d'une hypothèque ou à des travaux de rénovation non conformes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialsegregación de fincasrehabilitación de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1557-26 15 juin 2026

La suspension de la cotation des actions ne génère pas automatiquement une perte patrimoniale

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias o pérdidas patrimonialesdisolución de sociedadesliquidación de la sociedadcuota de liquidación socialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.e)

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1419-26 5 juin 2026

La valeur de cession de parts sociales non cotées peut être la plus élevée entre l'actif net ou la capitalisation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de transmisiónvalor de adquisiciónganancia patrimonialparticipaciones socialespatrimonio neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1394-26 5 juin 2026

La vente d'un logement génère une plus-value ou une moins-value intégrée à la base imposable de l'épargne

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióngastos inherentesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a)

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1393-26 5 juin 2026

La vente d'un logement génère une plus-value ou une moins-value intégrée à l'assiette de l'épargne

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióngastos inherentesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a)

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1377-26 4 juin 2026

Refus de l'exonération pour réinvestissement si le nouveau logement est acquis hors du délai de deux ans

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialrégimen económico de ganancialesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1332-26 1 juin 2026

Impossibilité d'appliquer l'exonération pour la vente de la résidence principale après deux ans de non-résidence

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualexenciónbase imponible del ahorrotransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Loi Beckham et fiscalité des impatriésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.

Simulateur IRPF 2026Estimez l'impact sur votre situation en deux minutes.

Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.

Contact