Doctrine par thème · Observatoire DGT

Location d'entreprise : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 48 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

La location d'entreprise nécessite la cession d'une unité patrimoniale dotée d'une vie propre et d'une structure organisationnelle permettant une exploitation immédiate. Si elle ne constitue pas une activité économique pour le bailleur, elle est qualifiée de revenu de capitaux mobiliers. Pour éviter la retenue à la source, elle doit remplir les conditions d'activité économique et de structure propre ; faute de quoi, il s'agit d'une location d'immeuble urbain soumise à retenue.

La position de la DGT reste constante concernant la distinction entre la location immobilière et la location d'entreprise. La doctrine exige l'existence d'une unité patrimoniale avec une vie propre et une structure organisationnelle pour la qualification de location d'entreprise. Les consultations confirment que, sans ces éléments, l'opération est imposée comme un revenu de capitaux mobiliers ou une location d'immeuble urbain.

Analyse fondée sur 44 des 48 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 23 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0585-24 9 avr. 2024

La location d'une exploitation d'élevage est soumise à la TVA à 21 % et non à l'ITP

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
arrendamiento de industriaarrendamiento de negocioprestación de serviciosretención en el impuesto sobre sociedadesactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10-3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1330-21 11 mai 2021

Qualification des revenus issus de la location d'une parcelle rurale en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
arrendamiento de negocioactividad económicacapital inmobiliariounidad económicarendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3415-20 24 nov. 2020

Absence d'obligation de retenue à la source sur l'IRPF pour la location d'un terrain rural en tant qu'élément patrimonial isolé

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
arrendamiento de negocioarrendamiento de elemento patrimonial aisladorendimientos de actividades económicasrendimientos de capital inmobiliarioretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.c
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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