Doctrine par thème · Observatoire DGT

Location de locaux commerciaux : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 15 rescrits · 2014–2021

Doctrine en vigueur

La location d'un local commercial est soumise à la TVA, car l'exonération est limitée aux bâtiments destinés exclusivement à l'habitation. Les revenus dérivés de cette location sont considérés comme des revenus du capital immobilier s'ils ne constituent pas une activité économique. Dans ce dernier cas, le locataire, étant une personne morale, a l'obligation d'effectuer la retenue à la source au titre de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques).

La position de la DGT reste stable quant à la qualification de la location de locaux comme opération soumise à la TVA et comme revenu du capital immobilier. Il a été précisé que, pour éviter la retenue à la source au titre de l'IRPF, il est nécessaire que la location porte sur une entreprise ou une unité patrimoniale dotée d'une vie propre et que le bailleur possède sa propre structure organisationnelle.

Points de bascule

  1. V1274-19

    Établit que, pour éviter la retenue à la source, le contrat doit être une location d'entreprise avec un fonctionnement continu et le bailleur doit disposer d'une structure organisationnelle de ressources humaines et de moyens matériels.

Analyse fondée sur 14 des 15 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 26 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

15

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