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V3068-21 7 décembre 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IVA · herencia yacente

La succession ouverte doit émettre des factures avec TVA et est soumise à une retenue de 19 % au titre de l'IRPF

Une locataire de locaux commerciaux s'interroge sur la facturation et les retenues à la source après le décès du bailleur sans héritiers connus. La DGT détermine que la succession ouverte, par l'intermédiaire de son représentant, est le redevable de la TVA et doit effectuer les retenues d'IRPF correspondantes.

La question posée

Habiendo fallecido el arrendador sin herederos conocidos y existiendo un administrador judicial de la herencia, pregunta sobre la facturación del alquiler: IVA e IRPF (retenciones).

La position de la DGT

El arrendador es empresario o profesional y el arrendamiento de un local está sujeto a IVA. La herencia yacente tiene la consideración de sujeto pasivo y debe declarar y liquidar el impuesto a través de su representante. La factura debe ser expedida por el representante de la herencia yacente. Asimismo, los rendimientos del arrendamiento están sujetos a retención del 19% en el IRPF, debiendo la arrendataria practicar dicha retención a la herencia yacente.

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