Doctrine par thème · Observatoire DGT

Apport de parts sociales : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 16 rescrits · 2014–2024

Doctrine en vigueur

Pour appliquer le régime de neutralité fiscale par échange de valeurs, l'entité bénéficiaire doit acquérir la majorité des droits de vote et remplir les conditions de résidence de l'article 80 de la LIS. L'opération doit répondre à des motifs économiques valables, tels que la restructuration ou la rationalisation des activités, et ne pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale. Sous ces conditions, les associés n'intègrent pas de revenus dans leur IRPF (impôt sur le revenu des personnes physiques) et les valeurs conservent leur valeur fiscale d'origine.

La position de la DGT reste constante dans le temps. Tout au long des consultations, la nécessité d'obtenir la majorité des droits de vote, la résidence des parties et l'existence de motifs économiques valables excluant la fraude fiscale a été réitérée. Aucun changement dans les exigences substantielles n'est observé depuis 2014.

Analyse fondée sur 13 des 16 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 26 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

16
V0662-22 25 mars 2022

Apport de participations reçues par donation à une société holding sans perte de la réduction de 95 %

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donación de empresa familiarmantenimiento de lo adquiridoexención impuesto sobre el patrimoniosociedad holdingaportación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1819-21 9 juin 2021

L'apport de participations reçues par donation à une société holding ne remet pas en cause la réduction de 95 % sous conditions

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibledonación de participacionesmantenimiento de lo adquiridoexención en el impuesto sobre el patrimoniosociedad holding LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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