Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre aportación de participaciones

19 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «aportación de participaciones», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 16 consultas · 2014–2024

Criterio vigente

Para aplicar el régimen de neutralidad fiscal por canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos de residencia del artículo 80 de la LIS. La operación debe responder a motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades, y no tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal. Bajo estas condiciones, los socios no integran rentas en su IRPF y los valores mantienen su valor fiscal de origen.

La posición de la DGT se mantiene constante en el tiempo. A lo largo de las consultas, se ha reiterado la necesidad de obtener la mayoría de los derechos de voto, la residencia de las partes y la existencia de motivos económicos válidos que excluyan el fraude fiscal. No se observan cambios en los requisitos sustanciales desde 2014.

Análisis basado en 13 de 16 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de septiembre de 2026.

19 consultas

V0017-24 13 feb 2024

Se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal en un canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresneutralidad fiscalreestructuración empresarialsociedad holdingaportación de participaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80

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V0662-22 25 mar 2022

Se puede aportar a una sociedad holding las participaciones donadas sin perder la reducción del 95%

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

reducción por donación de empresa familiarmantenimiento de lo adquiridoexención impuesto sobre el patrimoniosociedad holdingaportación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos

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V3153-21 20 dic 2021

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de mayoría de votos y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosaportación de participacionesneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V1819-21 9 jun 2021

La aportación de participaciones donadas a una sociedad holding no invalida la reducción del 95% si se cumplen ciertos requisitos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

reducción en la base imponibledonación de participacionesmantenimiento de lo adquiridoexención en el impuesto sobre el patrimoniosociedad holding LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos

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V1393-20 13 may 2020

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de mayoría de votos, residencia y motivos económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialderechos de votomotivos económicos válidosreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V0677-20 3 abr 2020

Una entidad holding puede aplicar el régimen especial de grupo de entidades durante el año de una aportación de participaciones

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de grupo de entidadesentidad dominanteentidad dependienteaportación de participacionessociedad de nueva creación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 quinquiesLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 sexies

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V1978-19 29 jul 2019

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosaportación de participacionesreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V0820-18 26 mar 2018

La aportación de participaciones para obtener el control puede acogerse al régimen especial de canje de valores

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votosociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V0196-18 30 ene 2018

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de mayoría de votos, residencia y motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialaportación de participacionesmotivos económicos válidosderechos de voto LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V0195-18 30 ene 2018

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialaportación de participacionesmotivos económicos válidosderechos de voto LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V0188-18 30 ene 2018

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votoaportación de participaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V0186-18 30 ene 2018

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votoaportación de participaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V1791-17 10 jul 2017

Se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal en aportaciones de participaciones si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

neutralidad fiscalaportación de participacionesmotivos económicos válidosrégimen especial de fusionesreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V1605-17 21 jun 2017

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones de activos y su compatibilidad con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de aportaciones de activosmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosreestructuración societarianeutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V5400-16 21 dic 2016

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoressociedad holdingrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de voto LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V1697-15 29 may 2015

Se puede aplicar el régimen especial de aportación de participaciones si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especialaportación de participacionescanje de valoresmotivos económicos válidossociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V0112-15 16 ene 2015

Se puede aplicar el régimen de canje de valores si la aportación de participaciones tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialaportación de participacionesmotivos económicos válidosderechos de voto TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.5TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 87.1

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V3268-14 4 dic 2014

Se puede aplicar el régimen especial de aportación de participaciones si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de reestructuracionesaportación de participacionesmotivos económicos válidosrelevo generacionalneutralidad fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2

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V2016-14 25 jul 2014

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresreestructuración empresarialneutralidad fiscalmotivos económicos válidosconsolidación fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 67TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 68

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