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V1393-20 13 mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect de la LIS et de motifs économiques valables

Une personne physique s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'Impôt sur les Sociétés à une restructuration par échange de valeurs et apport de participations. La DGT précise que cela est possible à condition d'obtenir la majorité des droits de vote, de satisfaire aux exigences de l'article 80 et que l'opération repose sur des motifs économiques valables sans finalité purement fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Si las operaciones descritas podrían acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de los derechos de voto en las sociedades participadas y cumplir los requisitos de residencia y valoración del artículo 80 de la LIS. Asimismo, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La calificación de si los motivos alegados son válidos es una cuestión de hecho sujeta a comprobación administrativa.

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