Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Einbringung von Geschäftsanteilen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 16 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Um die steuerliche Neutralität beim Austausch von Wertpapieren anzuwenden, muss die begünstigte Gesellschaft die Mehrheit der Stimmrechte erwerben und die Wohnsitzanforderungen gemäß Artikel 80 des LIS (Gesellschaftsteuergesetz) erfüllen. Die Transaktion muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen, wie etwa der Umstrukturierung oder Rationalisierung von Aktivitäten, und darf nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen. Unter diesen Bedingungen müssen die Gesellschafter keine Einkünfte in ihrer IRPF (Einkommensteuer) versteuern, und die Wertpapiere behalten ihren ursprünglichen steuerlichen Wert bei.

Die Position der DGT bleibt im Laufe der Zeit konstant. In den verschiedenen Auskünften wurde die Notwendigkeit des Erwerbs der Mehrheit der Stimmrechte, des Wohnsitzes der Beteiligten und des Vorliegens gültiger wirtschaftlicher Gründe, die Steuerbetrug ausschließen, wiederholt hervorgehoben. Seit 2014 sind keine Änderungen der wesentlichen Anforderungen festzustellen.

Analyse auf Grundlage von 13 der 16 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

16
V0662-22 25. März 2022

Einbringung geschenkter Anteile in eine Holdinggesellschaft ohne Verlust des 95 %-Abzugs möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donación de empresa familiarmantenimiento de lo adquiridoexención impuesto sobre el patrimoniosociedad holdingaportación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1819-21 9. Juni 2021

Einbringung geschenkter Anteile in eine Holdinggesellschaft beeinträchtigt die 95-prozentige Steuerermäßigung nicht, sofern Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibledonación de participacionesmantenimiento de lo adquiridoexención en el impuesto sobre el patrimoniosociedad holding LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1697-15 29. Mai 2015

Möglichkeit der Inanspruchnahme des Sonderregimes für die Einbringung von Anteilen unter Erfüllung rechtlicher und wirtschaftlicher Voraussetzungen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especialaportación de participacionescanje de valoresmotivos económicos válidossociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3268-14 4. Dez. 2014

Sonderregelung für Umstrukturierungen bei Einbringung von Geschäftsanteilen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe anwendbar

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de reestructuracionesaportación de participacionesmotivos económicos válidosrelevo generacionalneutralidad fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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