Loi Beckham 2026 — le régime fiscal qui vous permet de payer 24% en Espagne pendant six ans

La Loi Beckham — dénomination populaire du régime fiscal spécial pour les travailleurs, professionnels, entrepreneurs et investisseurs déplacés en Espagne, régi par l’article 93 de la Loi 35/2006 de l’IRPF — est, depuis sa réforme par la Loi 28/2022 sur les Startups, l’instrument de planification fiscale internationale le plus puissant disponible dans l’ordre juridique espagnol pour les nouveaux résidents.

Ce guide analyse en profondeur le cadre normatif en vigueur, les conditions d’accès actualisées à 2026, les avantages fiscaux quantifiés, le comparatif avec des alternatives comme le régime ZEC des Canaries et la fiscalité des non-résidents, le processus de demande étape par étape et les erreurs les plus fréquentes — avec une attention particulière pour les résidents français qui envisagent de s’installer en Espagne.

Cadre normatif : de la Loi 62/2003 à la Loi Startups

Le régime a été introduit par la Loi 62/2003, du 30 décembre, sur les mesures fiscales, administratives et de l’ordre social (BOE-A-2003-23936). La dénomination populaire est née en raison de la coïncidence chronologique avec le transfert du footballeur David Beckham au Real Madrid cette même année.

La Loi 28/2022, du 21 décembre, de promotion de l’écosystème des entreprises émergentes (BOE-A-2022-21739), connue comme Loi Startups, a significativement élargi le régime :

• Inclusion du télétravail du salarié (art. 93.1.b.1), y compris avec le visa de télétravail international.
• Ajout des entrepreneurs et des professionnels hautement qualifiés : une activité économique qualifiée d’entrepreneuriale selon l’art. 70 de la Loi 14/2013, ou des services à des start-ups ou des activités de R&D apportant plus de 40 % des revenus (art. 93.1.b.3 et 4).
• Réduction de la période de non-résidence préalable de dix à cinq ans, élargissant l’éventail des candidats potentiels.
• Extension du régime au conjoint et aux enfants de moins de 25 ans qui s’installent avec l’impatrié ou après, dans sa première période d’imposition sous le régime.

Qui peut bénéficier du régime Beckham en 2026

L’article 93.1 LIRPF établit quatre cas d’accès au régime, tous conditionnés au respect des conditions communes de non-résidence préalable.

Salariés détachés

C’est le cas original et le plus fréquent. Depuis janvier 2023, le travail à distance (télétravail) pour des employeurs établis hors du territoire espagnol est expressément inclus, ce qui signifie qu’un salarié qui travaille depuis l’Espagne, à distance, pour son employeur français, britannique ou d’un autre pays peut bénéficier du régime. Un indépendant qui facture des clients étrangers n’entre pas dans cette voie.

Entrepreneurs à l’activité qualifiée

La Loi 28/2022 a inclus ceux qui exercent en Espagne une activité économique qualifiée d’entrepreneuriale selon la procédure de l’article 70 de la Loi 14/2013 (art. 93.1.b.3 LIRPF). L’activité doit être innovante ou d’intérêt économique particulier pour l’Espagne et disposer d’un rapport favorable d’ENISA. En outre, avant de s’installer en Espagne, un entrepreneur hors UE doit déjà détenir l’autorisation de séjour pour activité entrepreneuriale de l’article 69 de cette loi, et un citoyen de l’UE le rapport d’ENISA lui-même (art. 113.2 RIRPF).

Professionnels hautement qualifiés

Les professionnels qui fournissent des services à des entreprises émergentes (startups) ou qui réalisent des activités de formation, de recherche, de développement et d’innovation (R&D), dès lors que la rémunération perçue pour ces activités représente plus de 40% de l’ensemble de leurs revenus d’activités économiques, professionnels et du travail (art. 93.1.b.4 LIRPF).

Administrateurs d’entreprise

Les administrateurs et membres du conseil d’administration peuvent bénéficier du régime quelle que soit leur rémunération. Une limite de participation n’existe que si la société est une entité patrimoniale (art. 5.2 LIS) : ils ne peuvent alors pas détenir 25 % ou plus du capital (art. 18 LIS).

Conditions communes

• Non-résidence préalable : Ne pas avoir été résident fiscal en Espagne au cours des cinq exercices fiscaux précédents (article 93.1.a LIRPF, rédaction issue de la Loi 28/2022 — la rédaction antérieure, en vigueur de 2015 à 2022, exigeait dix ans).
• Pas d’établissement stable : Ne pas obtenir de revenus via un établissement stable situé en Espagne, sauf pour les entrepreneurs à l’activité qualifiée et les professionnels hautement qualifiés (art. 93.1.c LIRPF), seules activités économiques admises pendant le régime (art. 113.2 RIRPF).
• Déménagement motivé : Le transfert de résidence doit résulter de l’activité professionnelle ou entrepreneuriale.

Avantages fiscaux quantifiés

Taux d’imposition préférentiel

Sous le régime Beckham, le contribuable est imposé à taux fixe de 24% sur les premiers 600 000 euros de base liquidable, où entrent tous les revenus du travail quelle que soit leur source ; les dividendes, intérêts et plus-values de source espagnole suivent un barème de 19 % à 30 % (art. 93.2.e LIRPF).

Comparatif : Beckham vs IRPF général vs ZEC vs Non-Résident (IRNR)

Exemple quantifié pour un résident français

Estimations approximatives pour un contribuable seul résident à Madrid (barèmes de l’État et de la Communauté de Madrid 2025, environ 6 000 € de frais déductibles du travail), en supposant que le revenu étranger est composé de dividendes et d’intérêts ; un revenu du travail de source étrangère serait imposé à 24 % sous le régime. Chaque cas requiert une analyse individualisée.

Exit tax française et transfert de résidence fiscale

Pour les résidents fiscaux français qui envisagent de s’installer en Espagne, la sortie de France doit être préparée avec soin. L’exit tax française (art. 167bis CGI) impose les plus-values latentes sur les participations importantes au moment du transfert de domicile fiscal hors de France.

Seuils déclencheurs : vous êtes concerné si vous détenez des droits ou valeurs mobilières d’une valeur supérieure à 800 000 € ou représentant plus de 50% des bénéfices sociaux d’une entreprise.

Sursis de paiement : un transfert vers un État membre de l’UE (dont l’Espagne) permet de bénéficier d’un sursis automatique de paiement de l’exit tax. Toutefois, certaines obligations déclaratives subsistent (déclaration n°2074-ETD) et le sursis peut être remis en cause en cas de cession des titres dans les deux ans (ou cinq ans si la valeur dépasse 2,57 M€).

BMC coordonne avec ses correspondants fiscaux en France pour :

1. Analyser si vous êtes concerné par l’exit tax avant le déménagement
2. Préparer la déclaration d’exit tax française dans les délais
3. Structurer le déménagement pour minimiser l’impact fiscal global
4. Gérer l’entrée dans le régime Beckham en Espagne simultanément

Processus de demande : étape par étape

Étape 1 : Analyse d’éligibilité avant le déménagement

La vérification doit être effectuée avant de formaliser le déménagement et le contrat. Le conseiller fiscal doit confirmer : (a) que le candidat n’a pas été résident fiscal en Espagne au cours des cinq exercices précédents (article 93.1.a LIRPF) ; (b) que l’activité prévue correspond à l’un des quatre cas de l’article 93.1.b LIRPF ; et (c) que le candidat n’obtiendra pas, pendant le régime, de revenus par un établissement stable situé en Espagne, sauf dans les voies de l’art. 93.1.b.3 et 4 (art. 93.1.c LIRPF).

Étape 2 : Obtention du NIE ou NIF

Le candidat doit disposer d’un Numéro d’Identification d’Étranger (NIE), qui lui sert de NIF : les citoyens de l’UE et de l’EEE l’obtiennent avec leur certificat d’enregistrement, les autres avec leur autorisation de séjour ou une demande spécifique.

Étape 3 : Documentation du début d’activité

Le point de départ du délai de six mois est la date de début d’activité qui figure dans l’affiliation à la Sécurité sociale espagnole, ou dans le document qui permet de conserver la sécurité sociale du pays d’origine (certificat A1 par exemple) ; ce n’est que si l’affiliation n’est pas obligatoire qu’elle résulte du document qui justifie le début d’activité (art. 116.1.a RIRPF). Ce n’est ni la date d’arrivée, ni celle du contrat ou du visa.

Étape 4 : Dépôt du Modèle 149

La demande formelle est déposée via le Modèle 149 auprès de l’AEAT, accompagné de la documentation probante. Le délai maximum est de six mois civils à compter du début d’activité.

Étape 5 : Remise au payeur de revenus du document de l’AEAT

L’AEAT délivre dans les dix jours ouvrables un document qui atteste l’option (art. 119.4 RIRPF) ; le contribuable en remet un exemplaire au payeur de revenus (employeur), qui doit alors appliquer le taux de retenue de 24% au lieu des tables de retenue progressives de l’IRPF ordinaire.

Étape 6 : Déclaration annuelle via le Modèle 151

Pendant les années d’application, le contribuable dépose le Modèle 151 au lieu du Modèle 100 de l’IRPF ordinaire.

Erreurs critiques à éviter

1. Ne pas vérifier l’éligibilité avant le déménagement. Si le candidat a été résident fiscal en Espagne au cours de l’une des cinq années précédentes, le régime n’est pas accessible.

2. Dépasser le délai de six mois. Il n’existe aucune voie de régularisation une fois ce délai dépassé.

3. Oublier l’exit tax française. Pour les résidents français, ne pas analyser les implications de l’exit tax avant le déménagement peut entraîner une imposition inattendue en France.

4. Ne pas coordonner les retenues avec l’employeur. Si l’employeur continue d’appliquer les retenues selon les tables de l’IRPF général, le contribuable devra réclamer le remboursement de l’excédent retenu.

5. Oublier l’extension familiale. Chaque membre de la famille dépose son propre Modelo 149 dans les six mois suivant son entrée en Espagne, ou dans le délai du contribuable principal s’il est plus long (art. 116.1.b RIRPF).

6. Ne pas planifier la sortie du régime. À l’issue des six ans, le contribuable passe automatiquement à l’IRPF ordinaire, avec des implications sur les actifs étrangers et structures bénéficiant de la non-imposition en Espagne.

Ressources légales :

• BOE-A-2003-23936, Loi 62/2003
• BOE-A-2022-21739 — Loi 28/2022 Startups
• Modèle 149 — AEAT
• Modèle 151 — AEAT

Guides par pays d’origine

Si vous vous installez en Espagne depuis l’un de ces pays, un guide couvre sa convention fiscale, les retraites et l’impôt de sortie :

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