S'installer en Espagne depuis la France : impôts, résidence et entreprise

Réponse courte

• Impôts en Espagne dès l’année de l’installation. Vous devenez résident fiscal en Espagne si vous y passez plus de 183 jours de l’année civile ou si le centre de vos intérêts économiques s’y trouve (art. 9.1 de la loi 35/2006). En tant que résident, vous êtes imposé sur vos revenus mondiaux, y compris ce que vous continuez de percevoir de France.
• La convention de 1995 évite la double imposition. La convention entre l’Espagne et la France signée à Madrid le 10 octobre 1995 (BOE-A-1997-12729, en vigueur depuis le 1er juillet 1997) répartit le droit d’imposer chaque revenu et oblige l’Espagne à imputer l’impôt français lorsque la France conserve ce droit.
• Retraites. Les pensions du régime général et de l’AGIRC-ARRCO ne sont imposées qu’en Espagne. Les pensions de la fonction publique sont imposées en France, sauf pour les résidents de nationalité espagnole sans nationalité française.
• Régime Beckham. Si vous n’avez pas été résident en Espagne au cours des cinq années précédentes et que vous vous installez pour un emploi, un mandat de dirigeant ou pour créer une activité, vous pouvez être imposé à 24 % jusqu’à 600 000 euros de revenus d’activité l’année de l’installation et les cinq suivantes (art. 93 LIRPF).
• Exit tax. Avec des participations de plus de 800 000 euros ou 50 % des bénéfices d’une société, le départ déclenche une imposition des plus-values latentes, dont le paiement est mis en sursis automatiquement en cas de départ vers l’Espagne.
• Enregistrement et entreprise. En tant que citoyen de l’UE, vous n’avez pas besoin de visa : vous vous enregistrez dans les trois mois et recevez votre NIE. Une SL espagnole peut se créer avec 1 euro de capital.

Résidence fiscale et règle de départage de la convention

L’Espagne applique trois critères de l’art. 9.1 de la loi 35/2006 :

1. Séjour de plus de 183 jours au cours de l’année civile. Les absences sporadiques comptent comme des jours en Espagne, sauf si vous prouvez votre résidence fiscale dans un autre pays.
2. Centre principal ou base de vos activités ou intérêts économiques en Espagne, directement ou indirectement.
3. Présomption familiale : vous êtes présumé résident, sauf preuve contraire, si votre conjoint non séparé légalement et vos enfants mineurs à charge vivent habituellement en Espagne.

La France peut continuer à vous considérer comme résident, par exemple si vous y gardez votre logement ou votre famille. Dans ce cas, l’art. 4.2 de la convention tranche, dans cet ordre : l’État où vous disposez d’un foyer d’habitation permanent ; si vous en avez un dans les deux, celui de votre centre des intérêts vitaux ; puis celui où vous séjournez habituellement ; puis la nationalité ; et enfin l’accord entre les deux administrations.

La convention France-Espagne, revenu par revenu

Lorsque la France impose, l’Espagne applique la méthode de l’imputation : elle déduit l’impôt français dans la limite de l’impôt espagnol correspondant à ce revenu (art. 24.2). Si vous travaillez dans la zone frontalière, le protocole de la convention maintient un régime propre aux travailleurs frontaliers ; nous l’analysons selon votre situation.

Le régime Beckham pour qui arrive de France

Le régime spécial de l’art. 93 de la loi 35/2006, dans sa rédaction issue de la loi 28/2022 applicable depuis le 1er janvier 2023, permet d’être imposé comme non-résident tout en vivant en Espagne.

Conditions :

• Ne pas avoir été résident fiscal en Espagne au cours des cinq périodes d’imposition précédentes.
• S’installer en Espagne pour l’un de ces motifs : un contrat de travail, y compris le télétravail exercé exclusivement par des moyens télématiques et non imposé par l’employeur ; un mandat de dirigeant de société (si elle est patrimoniale, sans participation qui en ferait une entité liée, soit 25 % ou plus) ; une activité entrepreneuriale reconnue selon l’art. 70 de la loi 14/2013 ; ou un travail hautement qualifié au service de jeunes entreprises innovantes ou de formation, recherche, développement et innovation.
• Ne pas percevoir de revenus par un établissement stable en Espagne, sauf dans les deux derniers cas.

Imposition :

• Revenus d’activité et autres revenus généraux : 24 % jusqu’à 600 000 euros et 47 % au-delà.
• Dividendes, intérêts et plus-values : barème de 19 %, 21 %, 23 %, 27 % et 30 % (cette dernière tranche depuis 2025, loi 7/2024).
• Tous les revenus d’activité salariée sont réputés obtenus en Espagne. Les autres revenus de source étrangère ne sont pas imposés en Espagne pendant la durée du régime.
• Pour l’impôt espagnol sur la fortune, seuls les biens situés en Espagne sont imposés.

Délais et formulaires : l’option se communique par le Modelo 149 dans un délai maximal de six mois à compter de la date de début d’activité figurant dans l’affiliation à la sécurité sociale espagnole ou dans le document qui vous maintient dans le régime d’origine (art. 116 du règlement de l’impôt sur le revenu). Chaque année, vous déposez le Modelo 151. Le régime couvre l’année du changement de résidence et les cinq suivantes. Votre conjoint et vos enfants de moins de 25 ans peuvent en bénéficier s’ils s’installent avec vous la première année et remplissent les conditions de l’art. 93.3.

Plus de détails sur notre page consacrée au régime Beckham.

Modelo 720 et Modelo 721

• Modelo 720 : déclaration d’information sur les biens à l’étranger. Le résident fiscal la dépose lorsque ses comptes, ses titres et assurances ou ses immeubles hors d’Espagne dépassent 50 000 euros dans une même catégorie. Délai : du 1er janvier au 31 mars de l’année suivante. Elle ne se renouvelle que si une catégorie augmente de plus de 20 000 euros. Après l’arrêt de la Cour de justice de l’UE du 27 janvier 2022 (affaire C-788/19), la loi 5/2022 a supprimé le régime de sanctions spécifique. Selon l’administration fiscale espagnole, les contribuables soumis au régime Beckham n’y sont pas tenus.
• Modelo 721 : crypto-actifs déposés auprès d’un dépositaire à l’étranger au-delà de 50 000 euros, dans le même délai (arrêté HFP/886/2023). Les actifs que vous conservez vous-même n’y figurent pas.

Si vous détenez une assurance-vie, un PEA ou d’autres produits d’épargne français, mieux vaut déterminer avant le départ comment ils seront déclarés en Espagne ; nous l’abordons lors du premier rendez-vous.

Retraites et revenus qui continuent d’arriver de France

• Régime général (CNAV) et retraites complémentaires AGIRC-ARRCO : l’Espagne seulement (art. 18). La France ne pratique pas de retenue à la source sur ces pensions lorsque la convention lui retire le droit d’imposer (BOFiP, BOI-INT-DG-20-20-50, § 20), et le tableau de la notice du formulaire 2041-E l’indique pour l’Espagne.
• Pensions publiques françaises : imposées en France, sauf si vous êtes résident en Espagne de nationalité espagnole et sans nationalité française (art. 19.2).
• Dividendes français : retenue française de 15 % au plus, que l’Espagne impute.
• Obligation de déclarer : une pension versée depuis la France et imposable en Espagne figure dans votre déclaration de revenus espagnole ; l’administration fiscale espagnole le confirme dans le rescrit V4694-16.

Sécurité sociale

Le règlement (CE) 883/2004 désigne une seule législation applicable :

• Règle générale : vous êtes assuré là où vous travaillez physiquement (art. 11.3.a).
• Détachement temporaire par votre employeur français : vous restez dans le régime français avec un certificat A1 si la durée prévisible ne dépasse pas 24 mois (art. 12).
• Activité habituelle dans les deux pays : art. 13, qui privilégie le pays de résidence si vous y exercez une partie substantielle de votre activité.

Enregistrement comme citoyen de l’UE et NIE

En tant que citoyen français, vous n’avez pas besoin de visa. Si vous résidez plus de trois mois en Espagne, vous demandez en personne votre inscription au registre central des étrangers dans les trois mois suivant votre arrivée et recevez immédiatement un certificat d’enregistrement mentionnant votre NIE (art. 7.5 du décret royal 240/2007). Les membres de la famille sans nationalité de l’UE demandent la carte de séjour de membre de la famille d’un citoyen de l’Union.

Créer une entreprise en Espagne

• SL avec 1 euro de capital : la loi 18/2022 a abaissé le minimum de l’art. 4 de la loi sur les sociétés de capitaux à un euro. Tant que le capital n’atteint pas 3 000 euros, au moins 20 % du bénéfice est affecté à la réserve légale et, en cas de liquidation, les associés répondent solidairement de la différence jusqu’à 3 000 euros.
• Indépendant ou SL : cela dépend du chiffre d’affaires, du risque et de votre souhait d’appliquer le régime Beckham comme dirigeant. Nous faisons les calculs lors du premier rendez-vous.

Plus de détails sur la création de société en Espagne.

L’exit tax française, avec prudence

Ce volet relève du droit français et de votre conseiller en France. Ce que prévoit l’article 167 bis du Code général des impôts dans sa version en vigueur depuis le 1er janvier 2024 :

• Qui est concerné : les contribuables fiscalement domiciliés en France pendant au moins six des dix années précédant le transfert qui détiennent, directement ou par les membres de leur foyer fiscal, des participations représentant au moins 50 % des bénéfices sociaux d’une société ou dont la valeur globale excède 800 000 euros.
• Ce qui est imposé : les plus-values latentes sur ces titres à la date du transfert.
• L’Espagne est un État de l’UE : il est sursis au paiement de manière automatique.
• Extinction : l’impôt est dégrevé d’office au bout de deux ans si les titres demeurent dans votre patrimoine, ou de cinq ans si leur valeur globale excède 2,57 millions d’euros. Une cession avant ce terme met fin au sursis.
• Déclarations : l’année suivant le départ, le formulaire 2074-ETD ; ensuite, tant que dure le sursis, le 2074-ETS ou le 2074-ETSL chaque année (impots.gouv.fr).

Si vous êtes concerné, examinez le départ avec votre conseiller français avant de fixer la date de l’installation.

Services de BMC et tarifs

Tous les tarifs s’entendent hors TVA espagnole (IVA). Avant de commencer, vous recevez une proposition écrite avec le prix et le total de la première année. Réservez ici votre premier rendez-vous gratuit ou consultez tous nos honoraires.

Sources

• Convention entre l’Espagne et la France et protocole du 10 octobre 1995 (BOE-A-1997-12729)
• Loi 35/2006, art. 9 et 93 et loi 28/2022 (BOE-A-2022-21739)
• Règlement de l’impôt sur le revenu, art. 116 et Modelo 151 sur le site de l’AEAT
• Arrêté HAP/72/2013, Modelo 720, questions fréquentes de l’AEAT, arrêt C-788/19 et loi 5/2022
• Arrêté HFP/886/2023, Modelo 721
• Décret royal 240/2007, art. 7
• Règlement (CE) 883/2004
• Loi sur les sociétés de capitaux, art. 4 et loi 18/2022 (BOE-A-2022-15818)
• Code général des impôts, art. 167 bis et exit tax sur impots.gouv.fr
• BOFiP, BOI-INT-DG-20-20-50 et notice du formulaire 2041-E
• Rescrit de la direction générale des impôts espagnole V4694-16

Information générale à jour au 6 octobre 2026. Elle ne remplace pas l’analyse de votre situation.