La base imposable est la quantification économique du fait générateur de l'impôt qui sert de point de départ pour calculer la cotisation fiscale. En IRPF (art. 15 loi 35/2006), elle est déterminée en additionnant les revenus nets, les plus-values et moins-values et les imputations de revenus, en distinguant la base imposable générale et la base imposable de l'épargne. En impôt sur les sociétés (art. 10 LIS), la base imposable correspond au résultat comptable ajusté des corrections fiscales extra-comptables prévues par la loi.
En pratique
Qu’est-ce que la base imposable
La base imposable est l’expression quantitative du fait générateur de l’impôt. Une fois déterminée, le taux applicable lui est appliqué pour obtenir la cotisation fiscale due. Elle constitue l’élément central de l’impôt qui relie l’événement économique imposé à l’obligation de paiement.
Base imposable en IRPF
L’article 15 de la loi 35/2006 (LIRPF) distingue deux parties de la base imposable de l’IRPF :
Base imposable générale : comprend les revenus du travail, du capital immobilier, des activités économiques et les imputations de revenus. Les taux progressifs s’appliquent.
Base imposable de l’épargne : comprend les revenus du capital mobilier (dividendes, intérêts) et les plus-values et moins-values sur actifs détenus plus d’un an. Les taux de l’épargne (19-28 %) s’appliquent.
Ces deux parties sont réduites des abattements personnels et familiaux (art. 56 LIRPF) pour obtenir la base liquidable.
Base imposable en impôt sur les sociétés
En IS, l’article 10 de la loi 27/2014 (LIS) dispose que la base imposable est calculée à partir du résultat comptable de l’exercice, auquel sont appliqués des ajustements extra-comptables positifs ou négatifs : amortissements fiscaux distincts des amortissements comptables, dépréciations non déductibles, transactions entre parties liées et autres différences permanentes ou temporaires.
La base imposable ainsi obtenue peut être réduite par les bases imposables négatives des exercices antérieurs (art. 26 LIS) pour obtenir la base imposable de la période.
Base imposable en TVA
En TVA, la base imposable est la contrepartie totale de l’opération taxable, déterminée conformément à l’article 78 de la loi 37/1992 (LIVA). Le taux applicable (taux normal 21 %, réduit 10 %, super-réduit 4 %) est appliqué sur cette base pour calculer la TVA collectée.