Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre planes de pensiones

45 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «planes de pensiones», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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45 consultas

V5342-26 28 jul 2026

No hay obligación de declarar el IRPF si no se ejercita la reducción por aportaciones a planes de pensiones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de capital mobiliarioplanes de pensionesobligación de declararbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V5028-26 10 jun 2026

Se puede aplicar la reducción del 40% en el rescate de planes de pensiones por aportaciones hechas hasta 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V5010-26 4 jun 2026

No se pueden aplicar beneficios fiscales de planes para personas con discapacidad a aportaciones de planes generales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionespersonas con discapacidadmovilización de derechos económicosrégimen especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2. a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

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V1176-26 20 may 2026

Se pueden reducir hasta 10.000 euros anuales en la base imponible por aportaciones a planes de pensiones de personas con discapacidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadbase imponible generalreducciónparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

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V0985-26 5 may 2026

El régimen especial de aportaciones a planes de pensiones para personas con discapacidad requiere cumplir requisitos financieros previos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionesdiscapacidadrégimen financiero especialaportacionesbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

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V0902-26 23 abr 2026

Para aplicar la exención en el rescate de planes de pensiones para personas con discapacidad, las aportaciones deben realizarse bajo el régimen financiero especial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionesdiscapacidadrégimen financiero especialrendimientos del trabajoexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

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V0490-26 3 mar 2026

La reducción del 40% en planes de pensiones caduca según el plazo de la disposición transitoria duodécima de la LIRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%planes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0163-26 29 ene 2026

Posibilidad de incrementar el límite de reducción por aportaciones a planes de pensiones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

base imponibleplanes de pensionescontribuciones empresarialessistemas de previsión socialreducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52.1

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V0157-26 27 ene 2026

Se puede aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones si el cobro se realiza antes de 2028

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40 por cientocontingenciaprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0030-26 9 ene 2026

Los límites de reducción por aportaciones a patrimonio protegido y a planes de pensiones para personas con discapacidad son independientes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidoplanes de pensionespersonas con discapacidadreducción de la base imponiblebase liquidable general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

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V2507-25 15 dic 2025

Las prestaciones de planes de pensiones bajo el régimen general no gozan de la exención por discapacidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesexencióndiscapacidadrégimen especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

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V2381-25 9 dic 2025

Las prestaciones de planes de pensiones y pensiones públicas tributan en el beneficiario reconocido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajopensión compensatoriaplanes de pensionesreducción en la base imponiblebeneficiario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2

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V2332-25 2 dic 2025

Se puede aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones hasta el 31 de diciembre de 2029 (para contingencias en 2027)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V2282-25 25 nov 2025

No se aplica la exención en rentas de planes de pensiones si las aportaciones se hicieron bajo el régimen general

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesexenciónpersonas con discapacidadrégimen especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

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V2029-25 29 oct 2025

Se pueden realizar aportaciones a planes de pensiones para personas con discapacidad con límites incrementados

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionesdiscapacidadrégimen financiero especialrégimen fiscal especialaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 53

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V1722-25 23 sept 2025

Las contribuciones empresariales a planes de pensiones se informan en el modelo 345 según su imputación al trabajador

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoretribución en especieplanes de pensionesmodelo 345imputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.e

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V1558-25 3 sept 2025

No se puede reducir la base imponible por aportaciones al plan de pensiones del cónyuge si este supera los 8.000 euros de rentas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajobase imponibleplanes de pensionesreducción por aportacionessistemas de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.7

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V1546-25 27 ago 2025

La reducción del 40% solo puede aplicarse una vez por la misma contingencia en un mismo plan de pensiones

SG de Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónprestación en forma de capitalrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0555-25 31 mar 2025

Las prestaciones de planes de pensiones embargadas tributan como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesembargo judicialbase imponible generalprestaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªTRLRPFP RDL 1/2002

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V0392-25 20 mar 2025

Es posible aplicar la reducción del 40% en la disposición anticipada de planes de pensiones bajo ciertos requisitos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionesderechos consolidadosdisposición anticipadareducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0390-25 20 mar 2025

Es aplicable la reducción del 40% en la disposición anticipada de planes de pensiones y previsión asegurados

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilacióndisposición anticipadarégimen transitorioplanes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6

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V0367-25 20 mar 2025

Se pueden reducir hasta 10.000 euros anuales por hijo con discapacidad en la base imponible del IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadbase imponible generalreducciónprevisión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

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V0324-25 18 mar 2025

Solo se puede aplicar una vez la reducción del 40% por rescates de planes de pensiones de aportaciones anteriores a 2007

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónrescate en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0287-25 14 mar 2025

No se puede aplicar la exención por discapacidad si el plan de pensiones se constituyó bajo el régimen general

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoexención por discapacidadplanes de pensionesrégimen especialprestaciones en forma de renta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ª

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V0272-25 13 mar 2025

Límite de 10.000 euros anuales para la reducción en la base imponible por aportaciones a planes de pensiones de hijos con discapacidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionespersonas con discapacidadbase imponible generalreducciónprevisión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

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V0269-25 13 mar 2025

Los herederos pueden aplicar la reducción del 40% en el rescate de planes de pensiones si cumplen los plazos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesreducción del 40%régimen transitoriocontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0231-25 5 mar 2025

Posibilidad de aplicar la reducción del 40% en la disposición anticipada de planes de pensiones con 10 años de antigüedad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajodisposición anticipadaderechos consolidadosrégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0176-25 14 feb 2025

Plazos y condiciones para aplicar la reducción del 40% en el rescate de planes de pensiones

SG de Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%contingenciaprestación en forma de capitalplanes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0105-25 5 feb 2025

La jubilación es una contingencia distinta a la incapacidad para el cómputo del plazo de la reducción del 40%

SG de Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitoriocontingenciareducción del 40%planes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2 a) 3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V2524-24 10 dic 2024

Disposición anticipada de planes de pensiones con 10 años de antigüedad desde 2025: criterios de acaecimiento y aplicación de la reducción del 40% de la DT 12ª LIRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionesdisposición anticipada 10 añosreducción 40%DT 12ª LIRPFrendimiento del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12ª

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V3208-23 12 dic 2023

El límite para no declarar el IRPF baja de 22.000 a 14.000 euros si existen dos o más pagadores

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionespagadoresobligación de declararrentas en especie LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

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V2184-23 25 jul 2023

Las rentas obtenidas en España por un no residente tributan según el IRNR según su naturaleza

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrentas obtenidas en territorio españolpensionesplanes de pensionesrendimientos de capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8

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V0586-23 10 mar 2023

Aplicabilidad de la reducción del 40% en el rescate de planes de pensiones por aportaciones anteriores a 2007

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesreducción del 40%contingenciaprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0882-22 26 abr 2022

No es obligatorio informar sobre planes de pensiones en el extranjero si no se han producido contingencias

SG de Tributos

modelo 720planes de pensionesdeclaración informativacontingenciasderecho de rescate LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29

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V3182-20 22 oct 2020

Límite temporal para aplicar la reducción del 40% en el rescate de planes de pensiones con aportaciones anteriores a 2007

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesreducción del 40%contingenciarégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.1

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V1116-20 28 abr 2020

No hay obligación de declarar IRPF si los rendimientos del trabajo no superan los 22.000 euros y no se ejercen deducciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararplanes de pensionesbase imponiblepagador LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2

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V0120-18 23 ene 2018

Las indemnizaciones por enfermedad de un seguro no están exentas y tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioexenciónbase imponible del ahorroseguro de accidentesplanes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V2216-16 23 may 2016

Posibilidad de aplicar la reducción del 40% a prestaciones de planes de pensiones y seguros colectivos en ejercicios distintos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioprestación en forma de capitalreducción del 40%planes de pensionesseguro colectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 11

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V1830-16 26 abr 2016

La reducción del 40% por cobro en forma de capital de planes de pensiones solo puede aplicarse en un único ejercicio fiscal

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestación en forma de capitalreducción del 40%contingenciaplanes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V3162-15 20 oct 2015

Posibilidad de aplicar la reducción del 40% en el rescate de planes de pensiones por aportaciones anteriores a 2007

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestación en forma de capitalcontingenciareducción del 40%derechos consolidados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V1641-15 27 may 2015

Las prestaciones de planes de pensiones tributan como rendimientos del trabajo y la residencia fiscal depende de la acreditación de la residencia en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresidencia fiscalplanes de pensionesbase imponiblerenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8

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V0498-15 9 feb 2015

La reducción del 40% en prestaciones de planes de pensiones solo puede aplicarse en un único año

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestación en forma de capitalcontingencia de jubilaciónreducción del 40 por cientoplanes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0497-15 6 feb 2015

Se puede aplicar la reducción del 40% por aportaciones a planes de pensiones realizadas hasta 2006 en un solo año

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestación en forma de capitalcontingencia de jubilaciónreducción del 40%planes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0364-15 30 ene 2015

La reducción del 40% por prestaciones de planes de pensiones solo puede aplicarse una vez en el mismo periodo impositivo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesprestación en forma de capitalreducción del 40%contingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.1

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V0351-15 30 ene 2015

La reducción del 40% por prestaciones de planes de pensiones solo puede aplicarse una vez por año

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesprestación en forma de capitalprestación mixtareducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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