Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre compensación de bases

10 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «compensación de bases», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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10 consultas

V5005-26 1 jun 2026

Se pueden compensar bases imponibles negativas de actividad inmobiliaria con beneficios de una nueva actividad comercial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

bases imponibles negativascompensación de basesobjeto socialrentas positivasactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26.1

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V1323-26 28 may 2026

La pérdida por venta de una embarcación es computable si no deriva del consumo o uso normal del bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialbase imponible del ahorrovalor de adquisiciónvalor de transmisióncompensación de bases LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.b

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V1287-26 25 may 2026

Las cuotas del convenio especial con la Seguridad Social son gastos deducibles en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

convenio especialgastos deduciblesrendimientos del trabajobase liquidable general negativacompensación de bases LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 48

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V1110-26 18 may 2026

Se puede compensar una pérdida patrimonial de 2020 con una ganancia patrimonial de 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialcompensación de basesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V0019-26 8 ene 2026

Se aplican los límites generales y particulares a la compensación de bases imponibles negativas tras una fusión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónbases imponibles negativascompensación de basesrégimen fiscal especialreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25

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V2312-25 27 nov 2025

No se aplica el límite de compensación de bases imponibles negativas a las rentas generadas durante el proceso de liquidación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

bases imponibles negativascompensación de basesliquidación concursalextinción de la entidadlímite de compensación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26.1

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V1881-25 14 oct 2025

No se pueden compensar pérdidas patrimoniales de 2020 con ganancias de 2025 por caducidad del plazo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorropérdida patrimonialcompensación de basesbase imponible del ahorrotransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V3215-21 27 dic 2021

Se pueden compensar bases imponibles negativas con la parte de los dividendos no exentos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

bases imponibles negativasdividendos exentosgastos de gestióncompensación de basesentidad patrimonial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21

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V1400-19 12 jun 2019

La compensación de bases imponibles negativas dependerá de si la entidad adquirida es considerada patrimonial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

bases imponibles negativasentidad patrimonialcompensación de basesactividad económicacambio de control LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2

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V3527-16 27 jul 2016

Se permite compensar bases imponibles negativas tras una fusión en el extranjero si la participación ya existía en el grupo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

bases imponibles negativascompensación de basesfusiónparticipación accionarialgrupo de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26.1

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