Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre compensación de bases

70 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «compensación de bases», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 66 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las bases imponibles negativas pueden compensarse con rentas positivas de ejercicios siguientes, respetando el límite del 70% de la base imponible, con la excepción del primer millón de euros. En el ámbito del IRPF, las pérdidas patrimoniales se compensan con ganancias del mismo tipo y rendimientos del capital mobiliario, pudiendo arrastrarse durante los cuatro años siguientes. La compensación no se ve impedida por el cambio de objeto social de la entidad, siempre que no concurran las limitaciones por cambio de control del artículo 26.4 de la LIS.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación de los límites legales de compensación tanto en el Impuesto sobre Sociedades como en el IRPF. Se confirma que la transición de una entidad patrimonial a una con actividad económica no anula el derecho de compensación, siempre que no se produzca el cambio de control limitativo. La doctrina se ha centrado en la aplicación técnica de los artículos 26 de la LIS y 50 de la LIRPF.

Análisis basado en 61 de 66 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

70 consultas

V2178-19 14 ago 2019

La limitación a la compensación de bases imponibles negativas se rige por la normativa vigente en el momento de la adquisición de la participación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
bases imponibles negativascompensación de basescambio de accionariadoadquisición de participaciónaplicación temporal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26.4TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 25.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V3965-16 20 sept 2016

No procede la compensación de bases imponibles negativas si se adquiere la mayoría del capital tras una participación inferior al 25% y concurren otros requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
bases imponibles negativascompensación de basescapital socialadquisición de entidadactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V3961-15 14 dic 2015

Las bases imponibles negativas pendientes a 2015 pueden compensarse sin límite temporal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
bases imponibles negativascompensación de basessociedades agrarias de transformaciónlímite temporalrentas positivas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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