Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre arrendamiento

17 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «arrendamiento», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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17 consultas

V1267-26 25 may 2026

Los ingresos por arrendamiento de una finca rústica cobrados por adelantado se imputan al periodo en que son exigibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioimputación temporalexigibilidadarrendamientofinca rústica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V1141-26 20 may 2026

No se pueden deducir los gastos del bróker hipotecario en el rendimiento de capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariobróker hipotecariogastos deduciblesarrendamientofinanciación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V0427-26 27 feb 2026

La cesión de un contrato de arrendamiento no está sujeta al IVA si no es realizada por un empresario o profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cesión de contratoganancia patrimonialbase imponible del ahorroarrendamientotraspaso de local LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.f

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V2526-25 18 dic 2025

Las rentas por alquiler de inmuebles en España de un residente en México tributan en España

SG de Fiscalidad Internacional

rentas inmobiliariasdoble imposiciónresidencia fiscalbase imponibleconvenio de doble imposición Convenio España-MéxicoTRLIRNR

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V1293-25 11 jul 2025

Se puede deducir el gasto de alquiler de la vivienda de forma proporcional si es divisible y afecta a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialelementos patrimonialesactividad económicadeducción de gastoselementos divisibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V0055-25 3 feb 2025

No existe obligación de retener IRPF si el alquiler anual no supera los 900 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónarrendamientorendimientos inmobiliariosobligado a retenerexención de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.3.g

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V2658-24 27 dic 2024

La exención por donación de vivienda habitual no se aplica a la parte proporcional arrendada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualexencióndonacióntransmisión lucrativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V2604-24 18 dic 2024

La comunidad de bienes puede deducir el IVA de las obras y debe repercutirlo en el arrendamiento a la gestora

SG de Impuestos sobre el Consumo

comunidad de bienessujeto pasivoderecho a la deducciónarrendamientoactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1147-24 23 may 2024

La facturación de IVA y la retención de IRPF dependen de si el arrendamiento lo realiza cada copropietario o una comunidad de bienes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienessujeto pasivoarrendamientoatribución de rentasretención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V0591-24 9 abr 2024

El arrendamiento de viviendas para subarrendamiento está sujeto a IVA y permite rectificar la deducción

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamientosubarrendamientodestino previsiblerectificación de deduccionesexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2594-23 27 sept 2023

No existe obligación de retener IRPF por el alquiler de un local si el pagador es una persona física no obligada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónarrendamientosujeto obligadorendimientos de capital inmobiliariopago a cuenta RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V2536-22 12 dic 2022

El arrendamiento de inmuebles para uso turístico está sujeto a IVA y permite la deducción de cuotas soportadas

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamientoservicios de industria hoteleraderecho a la deducciónoperaciones sujetas y no exentasexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1602-22 1 jul 2022

Las sociedades arrendatarias de locales deben practicar retención en el IRPF al arrendador persona física, salvo excepciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónarrendamientorendimientos del capital inmobiliarioobligado a retenerexoneración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.3.g

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V1361-21 12 may 2021

La base imponible del arrendamiento dependerá de la vinculación entre las partes y el valor de mercado

SG de Impuestos sobre el Consumo

comunidad de bienesbase imponiblevalor normal de mercadovinculaciónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3465-20 30 nov 2020

No es deducible el alquiler de una habitación de uso exclusivamente habitacional como gasto de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación con los ingresosgasto deducibleretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V2414-20 14 jul 2020

Los servicios de alojamiento hotelero prestados por una agencia en nombre propio están sujetos a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamientoindustria hoteleraagencia de viajesnombre propiosujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0973-15 27 mar 2015

Se puede aplicar la deducción por alquiler de vivienda habitual desde que se fija la residencia en la vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por alquilervivienda habitualbase imponiblearrendamientogastos repercutidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 67.1

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