Volver al índice
V0114-14 20 de enero de 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterio vigente
Impuesto sobre Sociedades · retención

Los gastos de comunidad, basura o IBI forman parte de la base de retención en el alquiler de inmuebles

Una empresa consultó si los gastos adicionales al alquiler, como la comunidad o el IBI, deben incluirse en la base de retención. La DGT responde que la contraprestación íntegra incluye tanto la renta como los gastos repercutidos al arrendatario.

La cuestión planteada

Si los gastos mencionados (basuras, comunidad de propietarios, IBI, etc.) forman parte de la base de retención a cuenta del impuesto personal del arrendador junto con el precio del alquiler.

El criterio de la DGT

La base para calcular la retención es la contraprestación íntegra exigible o satisfecha. En arrendamientos de inmuebles, esta contraprestación comprende el importe de la renta devengada y los gastos que el arrendador repercuta al arrendatario, como basura, comunidad de propietarios o IBI.

Implicaciones prácticas

  • La base de retención debe integrar la renta del alquiler y los gastos repercutidos al arrendatario.
  • El cálculo de la retención debe aplicarse sobre el total de la contraprestación exigible, incluyendo IBI, basura y comunidad.
  • El arrendatario debe retener sobre el importe global de la factura, no solo sobre el concepto de renta.

Puntos de planificación

  • Valorar la correcta integración de conceptos en la facturación de alquileres con gastos adicionales.
  • Analizar la consistencia entre los importes retenidos y la totalidad de la contraprestación exigida.

Checklist

  • Verificar que la base de retención incluya la comunidad de propietarios.
  • Comprobar que el IBI repercutido se sume a la renta para el cálculo de la retención.
  • Asegurar que los gastos de basura se integren en la base imponible de la retención.
  • Validar que el arrendatario aplique el tipo de retención sobre el total de la contraprestación.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0114-14 Órgano SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Fecha salida 20/01/2014 Normativa RIS RD 1777/2004 arts. 58, 62-1 TRLIS RDLeg 4/2004 art. 140 Descripción de hechos La entidad consultante es arrendataria de bienes inmuebles. La factura de arrendamiento, aparte del precio del alquiler, puede contener otros gastos como basuras, comunidad de propietarios, impuestos como el IBI, etc. Cuestión planteada Si los gastos mencionados (basuras, comunidad de propietarios, IBI, etc.) forman parte de la base de retención a cuenta del impuesto personal del arrendador junto con el precio del alquiler. Contestación completa El artículo 140 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS), aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, establece la obligación de las entidades que satisfagan o abonen rentas sujetas al Impuesto de practicar la retención o efectuar ingreso a cuenta de la cantidad que se determine reglamentariamente, así como de ingresar su importe en el Tesoro, en los casos y formas que se establezca. El ámbito de las rentas sujetas a retención ha sido concretado en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (RIS), aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, en su artículo 58, que extiende la obligación de practicar retención a las rentas procedentes de arrendamientos de bienes inmuebles urbanos. En cuanto a la base para calcular el importe de la retención, el apartado 1 del artículo 62 del RIS establece: “1. Con carácter general, constituirá la base para el cálculo de la obligación de retener la contraprestación íntegra exigible o satisfecha.” La normativa del Impuesto sobre Sociedades no determina de forma expresa si la base de la retención debe incluir los gastos asociados al alquiler (basuras, comunidad de propietarios, IBI…). No obstante, en el ámbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, al definir la base de retención, se refiere a la “cuantía total”, y de forma más concreta, en materia de arrendamientos, el artículo 100 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (RIS), aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, dispone que la retención se practicará “(…) sobre todos los conceptos que se satisfagan al arrendador, excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido. (…)” Por tanto, en los casos de arrendamientos de inmuebles, se debe entender por contraprestación íntegra el importe de la renta devengada así como los gastos que el arrendador repercuta al arrendatario, tales como los gastos de basura, comunidad de propietarios o IBI. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Reservar primera reunión gratuita