Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Internationale steuerliche Transparenz: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 42 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Aufgrund der steuerlichen Transparenz des Trusts werden Übertragungen von Vermögenswerten als direkt zwischen dem Settlor (Stifter) und dem Begünstigten betrachtet. Im Falle des Ablebens des Stifters erfolgt eine Übertragung mortis causa, die der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegt. Wenn der Begünstigte in Spanien ansässig ist, unterliegt er der Steuerpflicht aufgrund der persönlichen Ansässigkeit, was die Anwendung der Rechtsvorschriften seiner autonomen Gemeinschaft des Wohnsitzes für im Ausland befindliche Immobilien ermöglicht.

Die Position der DGT hat sich von der Anwendung allgemeiner Regeln zur steuerlichen Transparenz für gebietsfremde Einheiten hin zu einer Spezialisierung auf die Figur des Trusts und analoge Figuren wie das Bankfideikommiss entwickelt. Die Rechtsprechung hat die Behandlung von Übertragungen als direkte Akte zwischen Stifter und Begünstigtem gefestigt. In jüngster Zeit wurde die Anwendung der regionalen Rechtsvorschriften bei Schenkungen von Immobilien außerhalb Spaniens an in Spanien ansässige Personen präzisiert.

Wendepunkte

  1. V0718-19

    Legt fest, dass Übertragungen vom Grantor an den Begünstigten aufgrund der mangelnden Anerkennung des Trusts in Spanien als direkt gelten.

  2. V2038-23

    Erweitert die steuerliche Transparenzbehandlung auf analoge Figuren wie das peruanische Bankfideikommiss.

  3. V1067-26

    Präzisiert, dass bei Schenkungen von Immobilien außerhalb Spaniens an Ansässige die Rechtsvorschriften der autonomen Gemeinschaft des Wohnsitzes des Begünstigten Anwendung finden.

Analyse auf Grundlage von 41 der 42 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2138-24 3. Okt. 2024

Dividenden chilenischer Tochtergesellschaften unterliegen nicht der Steuerpflicht nach dem Außensteuergesetz (TFI), wenn eine Befreiung nach Art. 21 LIS vorläge

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
transparencia fiscal internacionaletveexención de dividendosplusvalíadoble imposición internacional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1003-24 10. Mai 2024

Dividenden aus steuerlichen Transparenzregimen oder Vermögensverwaltungsgesellschaften sind im IRPF nicht steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
transparencia fiscalsociedades patrimonialesdividendosretenciónreservas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria novenaLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria décima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2216-21 2. Aug. 2021

Tod des Trust-Errichter löst Erbschaftsteuer durch direkte Übertragung aus

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
trusttransparencia fiscaltransmisión mortis causasettlorbeneficiario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1825-20 8. Juni 2020

Dividenden einer transparenten Gesellschaft unterliegen der Besteuerung als Einkünfte aus beweglichem Kapital und ermöglichen Abzug nach Art. 80 LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
transparencia fiscal internacionalrendimientos de capital mobiliariodoble imposición internacionalsociedad en transparenciarentas imputadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1097-19 21. Mai 2019

Dividenden von transparenten Gesellschaften oder Vermögensverwaltungsgesellschaften unterliegen nicht der Einkommensteuer der Gesellschafter

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
transparencia fiscalsociedades patrimonialesdividendosretenciónparticipación en beneficios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria novena.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria novena.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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Hinzurechnungsbesteuerung (Transparencia fiscal internacional, TFI)Was dieser Begriff bedeutet
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