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V3316-20 6. November 2020 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · trust

Trust-Ausschüttungen gelten als direkte Übertragungen vom Stifter auf den Begünstigten und unterliegen der Schenkungsteuer

Die Anfragende erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung von Trust-Ausschüttungen an Begünstigte. Die DGT stellt klar, dass die Figur des Trusts im spanischen Recht nicht anerkannt wird, weshalb die Übertragungen als direkte Transaktionen zwischen dem Stifter und dem Begünstigten gewertet werden.

Die gestellte Frage

Erste aufgeworfene Frage: Ob die Ausschüttungen, die der Trustee zu Lebzeiten der Steuerpflichtigen zugunsten der anderen Begünstigten vornimmt, als Inter-Vivos-Übertragungen zu verstehen sind, die von der Steuerpflichtigen direkt zugunsten ihrer Abkömmlinge vorgenommen werden. Besteuerung je nachdem, ob der Begünstigte in Spanien ansässig ist oder nicht.

Die Entscheidung der DGT

Aufgrund der steuerlichen Transparenz des Trusts gelten die vom Trustee zugunsten der Begünstigten angeordneten Ausschüttungen als direkte Übertragungen vom Settlor an den Begünstigten. Erfolgen diese zu Lebzeiten, handelt es sich um Inter-Vivos-Übertragungen, die der Schenkung- und Erbschaftsteuer unterliegen; erfolgen sie beim Tod, handelt es sich um Mortis-Causa-Übertragungen. Die Steuerpflicht hängt vom gewöhnlichen Aufenthalt des Begünstigten oder vom Standort der Vermögenswerte ab.

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